應付票據(jù)管理辦法有哪些？

2019-01-07 20:57 來源：網(wǎng)友分享
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應付票據(jù)是企業(yè)該給而未給的錢，所以其實是企業(yè)的負債，既然是負債更需要財務更好的做賬務處理，本文來為大家詳細解答應付票據(jù)管理辦法有哪些，希望對大家有幫助。

應付票據(jù)管理辦法有哪些？

應付票據(jù)是指由企業(yè)出具的，允諾在短期內支付一定金額給持票人的一種書面憑證。在我國，應付票據(jù)是用來核算企業(yè)在商品購銷活動中由于采用商業(yè)匯票結算方式而發(fā)生的、用來明確債權債務關系、具有法律效果的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票依照承兌人的不同，可分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票;商業(yè)匯票依照其是否帶有利息，可分為帶息應付票據(jù)和不帶息應付票據(jù)兩種。商業(yè)匯票的承兌期限一般不超過6個月，無論是帶息的票據(jù)還是不帶息的票據(jù)，核算時一般均以面值對應付票據(jù)進行計價。

應付票據(jù)管理辦法有哪些？

應付賬款的入賬時間與入賬價值如何確定？

在物資和發(fā)票賬單同時到達的情況下，應付賬款一般待物資驗收入庫后，才按發(fā)票賬單登記入賬。這主要是為了確認所購入的物資是否在質量、數(shù)量和品種上都與合同上訂明的條件相符，以免因先入賬而在驗收入庫時發(fā)現(xiàn)購入物資錯、漏、破損等問題再行調賬；

在物資和發(fā)票賬單不是同時到達的情況下，由于應付賬款要根據(jù)發(fā)票賬單登記入賬，有時候貨物已到發(fā)票賬單要間隔較長時間才能到達，但由于這筆負債已經(jīng)成立，應作為一項負債反映。為在“資產(chǎn)負債表”上客觀反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)和承擔的債務，在實際中采用在月份終了將所購物資和應付債務估計入賬，待下月初再用紅字予以沖回的辦法。

本文為大家介紹了應付票據(jù)管理辦法有哪些和應付賬款的入賬時間與入賬價值如何確定，相信大家看完已經(jīng)了解了，在不同方面都要做相關的處理，具體怎么做建議你直接在線咨詢會計學堂的老師們來幫助解答。

資產(chǎn)負債表 債權債務
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    第一條 為規(guī)范公益事業(yè)捐贈票據(jù)使用行為，加強公益事業(yè)捐贈收入財務監(jiān)督管理，促進社會公益事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》以及國家有關財務會計和財政票據(jù)管理的法律制度規(guī)定，制定本辦法。 　　第二條 本辦法所稱的公益事業(yè)捐贈票據(jù)（以下簡稱捐贈票據(jù)），是指各級人民政府及其部門、公益性事業(yè)單位、公益性社會團體及其他公益性組織（以下簡稱公益性單位）按照自愿、無償原則，依法接受并用于公益事業(yè)的捐贈財物時，向提供捐贈的自然人、法人和其他組織開具的憑證。 　　本辦法所稱的公益事業(yè)，是指下列非營利事項： 　　（一）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動； 　?。ǘ┙逃?、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； 　?。ㄈ┉h(huán)境保護、社會公共設施建設； 　?。ㄋ模┐龠M社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。 　　第三條 捐贈票據(jù)是會計核算的原始憑證，是財政、稅務、審計、監(jiān)察等部門進行監(jiān)督檢查的依據(jù)。 　　捐贈票據(jù)是捐贈人對外捐贈并根據(jù)國家有關規(guī)定申請捐贈款項稅前扣除的有效憑證。 　　第四條 捐贈票據(jù)的印制、領購、核發(fā)、使用、保管、核銷、稽查等活動，適用本辦法。 　　第五條 各級人民政府財政部門（以下簡稱各級財政部門）是捐贈票據(jù)的主管部門，按照職能分工和管理權限負責捐贈票據(jù)的印制、核發(fā)、保管、核銷、稽查等工作。 　　第二章 捐贈票據(jù)的內容和適用范圍 　　第六條 捐贈票據(jù)的基本內容包括票據(jù)名稱、票據(jù)編碼、票據(jù)監(jiān)制章、捐贈人、開票日期、捐贈項目、數(shù)量、金額、實物（外幣）種類、接受單位、復核人、開票人及聯(lián)次等。 　　捐贈票據(jù)一般應設置為三聯(lián)，包括存根聯(lián)、收據(jù)聯(lián)和記賬聯(lián)，各聯(lián)次以不同顏色加以區(qū)分。 　　第七條 下列按照自愿和無償原則依法接受捐贈的行為，應當開具捐贈票據(jù)： 　?。ㄒ唬└骷壢嗣裾捌洳块T在發(fā)生自然災害時或者應捐贈人要求接受的捐贈； 　?。ǘ┕嫘允聵I(yè)單位接受用于公益事業(yè)的捐贈； 　?。ㄈ┕嫘陨鐣F體接受用于公益事業(yè)的捐贈； 　?。ㄋ模┢渌嫘越M織接受用于公益事業(yè)的捐贈； 　?。ㄎ澹┴斦块T認定的其他行為。 　　第八條 下列行為，不得使用捐贈票據(jù)： 　　（一）集資、攤派、籌資、贊助等行為； 　　（二）以捐贈名義接受財物并與出資人利益相關的行為； 　?。ㄈ┮跃栀浢x從事營利活動的行為； 　?。ㄋ模┦杖〕栀浺酝獾恼嵌愂杖搿⑨t(yī)療服務收入、會費收入、資金往來款項等應使用其他相應財政票據(jù)的行為； 　　（五）按照稅收制度規(guī)定應使用稅務發(fā)票的行為； 　?。┴斦块T認定的其他行為。 　　第三章 捐贈票據(jù)的印制、領購和核發(fā) 　　第九條 捐贈票據(jù)分別由財政部或省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門（以下簡稱省級政府財政部門）統(tǒng)一印制，并套印全國統(tǒng)一式樣的財政票據(jù)監(jiān)制章。 　　第十條 捐贈票據(jù)由獨立核算、會計制度健全的公益性單位向同級財政部門領購。 　　第十一條 捐贈票據(jù)實行憑證領購、分次限量、核舊購新的領購制度。 　　第十二條 公益性單位首次申領捐贈票據(jù)時，應當提供《財政票據(jù)領購證》和領購申請函，在領購申請中需詳細列明領購捐贈票據(jù)的使用范圍和項目。屬于公益性社會團體的，還需提供社會團體章程。 　　財政部門依照本辦法，對公益性單位提供的捐贈票據(jù)使用范圍和項目進行審核，對符合捐贈票據(jù)適用范圍的，予以核準；不符合捐贈票據(jù)適用范圍的，不予以核準，并向領購單位說明原因。 　　公益性單位未取得《財政票據(jù)領購證》的，應按照規(guī)定程序先辦理《財政票據(jù)領購證》。 　　第十三條 公益性單位再次領購捐贈票據(jù)時，應當出示《財政票據(jù)領購證》，并提交前次領購捐贈票據(jù)的使用情況說明及存根，經(jīng)同級財政部門審驗無誤并核銷后，方可繼續(xù)領購。 　　捐贈票據(jù)的使用情況說明應當包括以下內容：捐贈票據(jù)領購、使用、作廢、結存等情況，接受捐贈以及捐贈收入的使用情況等。 　　第十四條公益性單位領購捐贈票據(jù)實行限量發(fā)放，每次領購數(shù)量一般不超過本單位6個月的需要量。 　　第十五條 公益性單位領購捐贈票據(jù)時，應按照省級以上價格主管部門會同同級財政部門規(guī)定的收費標準，向財政部門支付財政票據(jù)工本費。 　　第四章 捐贈票據(jù)的使用與保管 　　第十六條 公益性單位應當嚴格按照本辦法規(guī)定和財政部門的要求開具捐贈票據(jù)。 　　第十七條 公益性單位接受貨幣（包括外幣）捐贈時，應按實際收到的金額填開捐贈票據(jù)。 　　第十八條 公益性單位接受非貨幣性捐贈時，應按其公允價值填開捐贈票據(jù)。 　　第十九條 公益性單位應當按票據(jù)號段順序使用捐贈票據(jù)，填寫捐贈票據(jù)時做到字跡清楚，內容完整、真實，印章齊全，各聯(lián)次內容和金額一致。填寫錯誤的，應當另行填寫。因填寫錯誤等原因作廢的票據(jù)，應當加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存全部聯(lián)次，不得私自銷毀。 　　第二十條 捐贈票據(jù)的領用單位不得轉讓、出借、代開、買賣、銷毀、涂改捐贈票據(jù)，不得將捐贈票據(jù)與其他財政票據(jù)、稅務發(fā)票互相串用。 　　第二十一條 公益性單位應當建立捐贈票據(jù)管理制度，設置管理臺賬，由專人負責捐贈票據(jù)的領購、使用登記與保管，并按規(guī)定向同級財政部門報送捐贈票據(jù)的領購、使用、作廢、結存以及接受捐贈和捐贈收入使用情況。 　　第二十二條 公益性單位領購捐贈票據(jù)時，應當檢查是否有缺頁、號碼錯誤、毀損等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應當及時交回財政票據(jù)監(jiān)管機構處理。 　　第二十三條 公益性單位遺失捐贈票據(jù)的，應及時在縣級以上新聞媒體上聲明作廢，并將遺失票據(jù)名稱、數(shù)量、號段、遺失原因及媒體聲明資料等有關情況，以書面形式報送同級財政部門備案。 　　第二十四條 公益性單位應當妥善保管已開具的捐贈票據(jù)存根，票據(jù)存根保存期限一般為5年。 　　第二十五條 對保存期滿需要銷毀的捐贈票據(jù)存根和未使用的需要作廢銷毀的捐贈票據(jù)，由公益性單位負責登記造冊，報經(jīng)同級財政部門核準后，由同級財政部門組織銷毀。 　　第二十六條 公益性單位撤銷、改組、合并的，在辦理《財政票據(jù)領購證》的變更或注銷手續(xù)時，應對公益性單位已使用的捐贈票據(jù)存根及尚未使用的捐贈票據(jù)登記造冊，并交送同級財政部門統(tǒng)一核銷、過戶或銷毀。 　　第二十七條 省級政府財政部門印制的捐贈票據(jù)，一般應當在本行政區(qū)域內核發(fā)使用，不得跨行政區(qū)域核發(fā)使用，但本地區(qū)派駐其他省、自治區(qū)、直轄市的公益性單位除外。 　　第五章 監(jiān)督檢查 　　第二十八條 各級財政部門應當根據(jù)實際情況和管理需要，對捐贈票據(jù)的領購、使用、保管等情況進行年度稽查，也可以進行定期或者不定期的專項檢查。 　　第二十九條 公益性單位應當自覺接受財政部門的監(jiān)督檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得隱瞞情況、弄虛作假或者拒絕、阻礙監(jiān)督檢查。 　　第三十條 違反本辦法規(guī)定領購、使用、管理捐贈票據(jù)的，財政部門應當責令公益性單位限期整改，整改期間暫停核發(fā)該單位的捐贈票據(jù)，按照《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）等規(guī)定追究法律責任。 　　第三十一條 各級財政部門應當按照規(guī)定對捐贈票據(jù)使用管理情況進行監(jiān)督檢查，不得濫用職權、徇私舞弊，不得向被查公益性單位收取任何費用。 　　第六章 附則 　　第三十二條 省級政府財政部門可以根據(jù)本辦法，結合本地區(qū)實際情況，制定具體實施辦法，報財政部備案。 　　第三十三條 本辦法自2011年7月1日起施行。 http://www.mof.gov.cn/mofhome/ningxia/lanmudaohang/zhengcefagui/201101/t20110119_420021.html 答

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    假設條件經(jīng)營性資產(chǎn)與經(jīng)營性負債與銷售額存在穩(wěn)定比例關系。 （1）經(jīng)營性資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、應收賬款、存貨等。 （2）經(jīng)營性負債：應付票據(jù)、應付賬款等，不包括短期借款、短期融資券、長期負債等籌資性負債。?基本步驟（1）分別確定隨銷售額變動而變動的資產(chǎn)和負債及其占銷售的比例 （2）計算增加的資金需求＝增加的敏感性資產(chǎn)－增加的敏感性負債 =預計增加的銷售額×（敏感性資產(chǎn)比例－敏感性負債比例） （3）計算可從企業(yè)內部籌集的資金＝預測期銷售額×預測期銷售凈利率×利潤留存比率 其中：利潤留存率＝1－股利支付率 （4）外部融資需求量＝增加的資金需求－可從企業(yè)內部籌集的資金 注意：非敏感性資產(chǎn)增加，外部融資需要量也應相應增加。 答

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    關鍵詞：應收賬款管理；問題；對策 一、企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及原因分析 （一）應收賬款絕對數(shù)的增長加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現(xiàn)象。由于我國市場經(jīng)濟還不是非常發(fā)達，沒有建立起一個統(tǒng)一的社會信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導致大量的應收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。 （二）簽訂合同時內容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產(chǎn)生影響，卻會對合同的履行、合同當事人經(jīng)濟利益的實現(xiàn)帶來消極影響。還有就是業(yè)務人員票據(jù)知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經(jīng)驗，沒有預防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關的認可收據(jù)，從而導致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。 （三）應收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款 1、大部分企業(yè)對應收賬款管理滯后。應收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現(xiàn)能力進行分析，只有發(fā)現(xiàn)應收賬款已經(jīng)逾期時，才被動地催收，結果導致了應收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至給企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅。 2、企業(yè)在對應收賬款管理過程中長期不對賬或對賬不清?，F(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭承諾，起不到應有的作用。 3、沒有對應收賬款進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理。對應收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數(shù)額進行簡單分類，平時沒有對應收賬款進行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。 二、解決對策 （一）應收賬款的事前控制 1、健全內部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴格法人治理結構，合理劃分股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者之間職責、權限，建立健全企業(yè)內部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責明確、分工合理、互相協(xié)調、互相制約的應收賬款管理機制；（3）建立科學合理的業(yè)績評價體系。 2、確立信用管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。 3、明確應收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)快速占領市場和發(fā)展壯大自己的一項基本策略。因此，企業(yè)應認真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。在實踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結合的一種綜合分析法。 4、確立應收賬款管理目標。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如果企業(yè)銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執(zhí)行嚴格的信用政策，或對不同的客戶的信用政策進行適當?shù)恼{整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。 （二）應收賬款的事中控制 1、建立健全賒銷申報制度。企業(yè)要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發(fā)生?？梢栽O計預先統(tǒng)一編號的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等內容，分別由客戶、責任人、經(jīng)辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過程必須履行嚴格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會計憑證附件以備今后查證。 2、強化應收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業(yè)內部應收賬款的清收責任制與激勵機制；（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營操作；（4）加強企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務培訓。加強對銷售人員、催款人員進行經(jīng)濟合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關的經(jīng)濟法律法規(guī)等方面的培訓。 3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預警作用。公務員之家: （三）應收賬款的事后控制 1、應收賬款的動態(tài)跟蹤管理。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便做出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時，也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。 2、應收賬款的催收。企業(yè)管理當局對已經(jīng)到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經(jīng)辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務；三是嚴格考核，獎罰分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，調動催討人員的積極性和效果。 3、確定科學的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據(jù)具體情況分析，無論何種方法都應該把收款行為限定在法律范圍內，決不能采用威脅的、有違法律的行動。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托代理機構，但在選擇代理機構時要慎重，要選信譽良好的公司。 （四）應收賬款的保理業(yè)務。保理業(yè)務是保理代付業(yè)務的簡稱，通俗地講，就是企業(yè)將應收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應的融資款，該部分融資款在一定時期內以收回的賬款進行償還。它是一種專門為賒銷設計的集融資、結算、財務管理和風險擔保于一體的綜合性金融服務產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉速度，也為產(chǎn)品適銷對路、貨款回籠期較長的企業(yè)擴大規(guī)模提供了新的思路。 答

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