營(yíng)改增后運(yùn)輸企業(yè)怎么確定應(yīng)稅銷(xiāo)售額
"營(yíng)改增"后,在計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額時(shí)是否需要包含已扣除的差額部分,國(guó)家對(duì)此也出臺(tái)了專(zhuān)門(mén)規(guī)定.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第28號(hào))規(guī)定,"營(yíng)改增"試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額滿(mǎn)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人,應(yīng)向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù).試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額按以下公式換算:應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷(1+3%).按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人,其應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算.
該貨運(yùn)公司在確定應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額時(shí),應(yīng)以在2012年11月~2013年7月期間累計(jì)取得的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入、支付給聯(lián)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi),以及稽查查補(bǔ)收入為收入總額進(jìn)行計(jì)算.具體來(lái)說(shuō),公司當(dāng)期累計(jì)應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額為(435+40+50)÷(1+3%)=509.71(萬(wàn)元),已經(jīng)超過(guò)了文件規(guī)定的500萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn),因此,應(yīng)按規(guī)定申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格.
運(yùn)輸行業(yè)增值稅如何計(jì)算
運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)改增后,一般人稅率11%、小規(guī)模為3%,一般人在開(kāi)票上直接就是價(jià)稅分開(kāi)的,小規(guī)模換算為收的金額除以【1+3%】為價(jià)款,再乘以3%為稅款.
自2013年8月1日起,在全國(guó)范圍內(nèi)推行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn).這也就意味著,交通運(yùn)輸業(yè)將退出營(yíng)業(yè)稅陣營(yíng)而加盟到增值稅陣營(yíng).當(dāng)然,這種轉(zhuǎn)換的代價(jià)是巨大的,最主要的就是適用稅率從3%攀升至11%.雖然其中包含有稅款計(jì)算方式等的不可比性因素,但"營(yíng)改增"后,交通運(yùn)輸業(yè)稅收負(fù)擔(dān)增加卻是顯然的
如果選擇成為小規(guī)模納稅人,則適用3%的征收率,因而有下列等式成立:
應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×3%=含稅銷(xiāo)售額÷(1+3%)×3%
申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人,則適用11%的稅率,因而有下列等式成立:
應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×11%-進(jìn)項(xiàng)稅額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+11%)×11%-進(jìn)項(xiàng)稅額
看了文章介紹后大家對(duì)營(yíng)改增后運(yùn)輸企業(yè)怎么確定應(yīng)稅銷(xiāo)售額應(yīng)該要清楚,如果自己不清楚相關(guān)的銷(xiāo)售額確定的話(huà),應(yīng)該要讓會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師給自己指點(diǎn)下,讓自己能夠計(jì)算非常準(zhǔn)確.