以公允價(jià)值計(jì)量融資租賃資產(chǎn)怎么處置所得稅?

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2007]80號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。

參照該規(guī)定，企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

持有期間的租金收入，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，對(duì)企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

持有期間取得的租金收入中，大部分為租賃資產(chǎn)的本金而并非完全是租賃取得的租金收入的，在目前對(duì)這類(lèi)企業(yè)所得稅沒(méi)有規(guī)定的情況下，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行，即依據(jù)出租人采用實(shí)際利率法計(jì)算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的租賃收入作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。

融資租入固定資產(chǎn)是按公允價(jià)值計(jì)量還是現(xiàn)值?

新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》中規(guī)定：在租賃開(kāi)始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。

承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值，而不是確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》中規(guī)定：購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)格超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)格的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)格與購(gòu)買(mǎi)價(jià)格之間的差額，除應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。

以公允價(jià)值計(jì)量融資租賃資產(chǎn)怎么處置所得稅?除了要注意上文提到的問(wèn)題之外，還有要注意，《企業(yè)所得稅法》第十一條同時(shí)規(guī)定，對(duì)融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除。