業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額怎么計(jì)算基數(shù)

答：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例
》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。即業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除應(yīng)同時(shí)滿足以上規(guī)定。

例如某企業(yè)2009年度銷售收入2400萬(wàn)元，本年共列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。根據(jù)上述規(guī)定，可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=30×60%=18萬(wàn)元，但最高扣除限額=2400×5‰=12萬(wàn)元，故只能扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額18萬(wàn)元(30萬(wàn)元-12萬(wàn)元)。

另根據(jù)《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的補(bǔ)充通知
》(國(guó)稅函[2008]1081號(hào))附件中附表一(1)《收入明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明的規(guī)定，銷售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)填報(bào)納稅人根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入，該行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。

因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)，應(yīng)以稅法口徑下的收入為準(zhǔn)，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入，但不包括營(yíng)業(yè)外收入。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為60%剩下的40%如何處理?

業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%可稅前扣除，那剩下的40%在年度所得稅匯算清繳時(shí)作納稅調(diào)整。

根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%。

即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)得以稅前扣除，既先要滿足60%發(fā)生額的標(biāo)準(zhǔn)，又最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入0.5%的規(guī)定。

新稅法下的業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)和之前規(guī)定的納稅標(biāo)準(zhǔn)有些區(qū)別，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額怎么計(jì)算基數(shù)?上文的解答大家可以參考下，有任何的問(wèn)題可以直接提出!