銀行取得抵債資產(chǎn)交什么稅

答：稅務(wù)處理上，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)和發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，均要確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。因此，對(duì)于貸款損失準(zhǔn)備的處理，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定是一致的，但辦法與稅法規(guī)定不一致，產(chǎn)生時(shí)間性差異。

案例：A公司向B銀行貸款1000萬(wàn)元，因經(jīng)營(yíng)狀況惡化，該公司在貸款到期之前，與B銀行達(dá)成抵債協(xié)議，以A公司公允價(jià)值為1200萬(wàn)元的房產(chǎn)和50萬(wàn)元現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)抵償欠繳的貸款本息。

B銀行取得該房產(chǎn)時(shí)，賬面反映該筆貸款表內(nèi)欠息50萬(wàn)元，表外欠息200萬(wàn)元，為取得抵債資產(chǎn)支付抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)12萬(wàn)元，房產(chǎn)過戶契稅48萬(wàn)元，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金10萬(wàn)元。不考慮其他因素，B銀行按辦法規(guī)定作如下會(huì)計(jì)處理(單位：萬(wàn)元，下同)：

稅務(wù)處理：該筆貸款表外欠息200萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)已發(fā)生，因此，B銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅及附加為200×5.5%=11(萬(wàn)元)，抵債房產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1200+48=1248(萬(wàn)元)，可抵扣差異為1200-1000-50+50+10-11=199(萬(wàn)元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅為199×25%=49.75(萬(wàn)元)。

抵債資產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅如何確定計(jì)稅基礎(chǔ)?

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用在有關(guān)問題的通知》 ( 財(cái)稅 [2008] 152 號(hào) ) 第一條關(guān)于房產(chǎn)原值如何確定的問題規(guī)定 ,
對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn) , 不論是否正載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中 , 均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的 , 應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。

按照上述規(guī)定 , 對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn) , 房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)于抵債資產(chǎn)應(yīng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的人賬價(jià)值計(jì)價(jià)繳納房產(chǎn)稅。

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