不動產(chǎn)進項稅額怎么分期抵扣

納稅人采用一般計稅方法購進不動產(chǎn)允許按規(guī)定抵扣進項稅額,鑒于不動產(chǎn)自身的特殊性,對購進不動產(chǎn)發(fā)生的進項稅額實行分期抵扣的辦法.

一、需要分2年抵扣的不動產(chǎn)

(一)增值稅一般納稅人在試點實施后取得的不動產(chǎn)(包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)),并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn).

(二)增值稅一般納稅人在試點實施后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程(包括新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)).

二、不需要分2年抵扣的不動產(chǎn)

(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

(二)融資租入的不動產(chǎn)

(三)在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物

文件依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號):

第二條 增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程,其進項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.

取得的不動產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn).

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),屬于不動產(chǎn)在建工程.

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,融資租入的不動產(chǎn),以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物,其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定.

納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù),用于新建不動產(chǎn),或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的,其進項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣.

文件依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號):

第三條 納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù),用于新建不動產(chǎn),或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的,其進項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣.

不動產(chǎn)原值,是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價.

上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物,是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施.

不動產(chǎn)分期抵扣納稅申報表的填報方法

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第27號)規(guī)定,《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》中不再填寫分期抵扣的進項稅額.對于購建不動產(chǎn)允許一次性扣除的進項稅額在第29欄反映.

不動產(chǎn)進項稅額怎么分期抵扣?和不動產(chǎn)分期抵扣納稅申報表的填報方法,會計學(xué)堂小編就整理到這了,希望對大家有所幫助.