投資抵免的所得稅避稅籌劃怎么做

投資抵免是世界各國常用的刺激投資和經(jīng)濟(jì)增長的主要稅收優(yōu)惠政策之一，在西方發(fā)達(dá)國家已使用多年。

根據(jù)中共中央、國務(wù)院的決定，財政部、國家稅務(wù)總局于1999年12月8日頒布實施了《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》[財稅字(1999)290號]，又于2000年1月14日頒布了《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》[財稅字(2000)49號]兩個文件均規(guī)定：

凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的所得稅中抵免。

企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。

投資抵免政策覆蓋范圍廣，優(yōu)惠力度大，幾乎適用于我國境內(nèi)的所有制造企業(yè)。

這對于急于加大技改投入，擴(kuò)大再生產(chǎn)的企業(yè)來說，無疑是一個利好消息。如何才能充分用好用足抵免政策，則是納稅人進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)該考慮的問題。那么，如何才能在五年的期限內(nèi)將40%的所得稅全部抵免或者充分享受抵免呢?

我們知道，“新增稅款=抵免年度實現(xiàn)的所得稅-設(shè)備購置前一年度的所得稅”，根據(jù)這個公式，如果抵免年度實現(xiàn)的所得稅額大，或者設(shè)備購置前一年度(以下簡稱“基期”)的所得稅額小，那么“新增稅款”就多，就可以充分享受抵免權(quán)。要做到這一點(diǎn)并不難，投資企業(yè)只要將基期的利潤遞延到抵免期實現(xiàn)就可以達(dá)到這一目的。比如采取推遲銷售時間的方式，或者采用賒銷或分期收款方式銷售產(chǎn)品，也可以采用增加基期成本和費(fèi)用的方式來實現(xiàn)?；诘膽?yīng)納所得稅額少了，以后五年的新增稅款就多了，享受抵免的金額必然會大。

另外，國稅發(fā)(2000)90號文件規(guī)定，“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的前一年為虧損或者處于稅法規(guī)定免稅年度的，其設(shè)備購買前一年的企業(yè)所得稅額以零為基數(shù)，計算其新增企業(yè)所得稅?！边@項政策對內(nèi)資企業(yè)同樣適用。

蘇地稅發(fā)(2000)101號文件明確規(guī)定，“經(jīng)請示國家稅務(wù)總局，對申請投資抵免所得稅的企業(yè)，如上年度享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，則上年度企業(yè)所得稅基數(shù)為零;

如上年享受減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，則上年度所得稅基數(shù)為減稅后的應(yīng)納企業(yè)所得稅數(shù)額?！坝纱丝梢姡_把握投資的時期，是充分利用抵免政策的又一個籌劃點(diǎn)。如果籌劃方法得當(dāng)，既可以節(jié)稅，又可以延遲繳納稅款。如果從資金的時間價值這一角度考慮，則意義更大。

凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的所得稅中抵免。

企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。

計算國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅應(yīng)注意的問題

1.財政撥款購置的設(shè)備不享受抵，對既有財政撥款，又有企業(yè)自籌資金或銀行貸款購置的設(shè)備，應(yīng)按比例計算。

2.享受抵免的設(shè)備僅指設(shè)備購置發(fā)票的金額，不包括與設(shè)備有關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等項目。購置設(shè)備的發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。對于設(shè)備已經(jīng)到達(dá)企業(yè)的尚未取得發(fā)票的，不得享受抵免。

3.享受抵免的設(shè)備按規(guī)定提取的折舊，仍可以在計算企業(yè)所得稅前扣除。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅，計入查補(bǔ)稅款隸屬年度投資抵免的應(yīng)繳企業(yè)所得稅基數(shù)，但不得計入可抵免的新增企業(yè)所得稅額。

企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，在購置之日起5年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。

5.如果設(shè)備購置前一年度享受所得稅減免稅優(yōu)惠，則計算“新增稅款”的基數(shù)為享受減稅后的應(yīng)納稅額，如果基期發(fā)生虧損或享受免征企業(yè)所得稅，則計算“新增稅款”的基數(shù)為零。

以上是關(guān)于投資抵免的所得稅避稅籌劃怎么繳納的介紹了，大家如果還有其他的財務(wù)知識想了解的，歡迎和我們在線聯(lián)系哦。