核定征收改為查賬征收的補(bǔ)稅辦法?

答:企業(yè)由核定方式轉(zhuǎn)為查賬征收，其在核定年度已經(jīng)確認(rèn)的經(jīng)營收入，通常不涉及稅務(wù)方面的銜接處理。但是對于部分行業(yè)來說，由于會(huì)計(jì)與稅法在確認(rèn)收入方面存在著一定的差異，在納稅申報(bào)時(shí)，不能簡單地按照改為查賬征收后的會(huì)計(jì)賬面數(shù)字確認(rèn)收入、成本，而需要進(jìn)行相應(yīng)的銜接調(diào)整。

企業(yè)從核定征收方式轉(zhuǎn)為查賬征收方式，有些行業(yè)由于會(huì)計(jì)與稅法對銷售收入、稅金及附加的確認(rèn)時(shí)間不同，導(dǎo)致出現(xiàn)了較為復(fù)雜的銜接確認(rèn)問題。在這種情況下，不能簡單地按企業(yè)會(huì)計(jì)賬面核算情況直接確認(rèn)相關(guān)的收入、成本和稅金，否則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)重復(fù)繳納企業(yè)所得稅，加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

需要注意的是，在按收入總額核定定率和按核定定額征收企業(yè)所得稅的情況下，企業(yè)成本費(fèi)用支出額、扣除額不能準(zhǔn)確核算，成本費(fèi)用的真實(shí)性不能確定。

因此，當(dāng)納稅人由核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收后，應(yīng)當(dāng)對核定征收期間結(jié)轉(zhuǎn)過來的成本費(fèi)用進(jìn)行合法性、真實(shí)性分析，對在核定征收期間應(yīng)扣除未扣除的成本費(fèi)用、虛增的資產(chǎn)，不能結(jié)轉(zhuǎn)到查賬征收年度扣除或計(jì)提折舊(攤銷)。

核定征收改為查賬征收方式以前年度虧損如何彌補(bǔ)?

納稅人由查賬征收方式改為核定征收方式，再改為查賬征收方式的，其以前年度已確認(rèn)未彌補(bǔ)的虧損可從再改為查賬征收方式的年度起彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)虧損期限以發(fā)生虧損年度的下一年開始計(jì)算，5年內(nèi)不論盈虧或者改變征收方式，均連續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)年限。

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