債務重組所得稅怎么處理？

答：《新會計準則12號——債務重組》第五條規(guī)定，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額計入當期損益，轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額計入當期損益。根據(jù)上述規(guī)定，在債務重組中，主要涉及兩項收益：一是還債收益，即以非資產(chǎn)的公允價值與債務的賬面價值差額確認收益；二是銷售收益，即按資產(chǎn)的賬面價值以公允價值銷售實現(xiàn)的差額確認收益。

1、還債收益，應當將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有的股權的公允價值的差額，確認為債務重組所得，計入當期應納稅所得額中。具體分錄如下：

借：應付賬款

貸：銀行存款

預計負債——應交所得稅金

資本公積-其他資本公積

2、銷售收益，使用非現(xiàn)金資產(chǎn)進項債務重組，債務人應當按照該有關資產(chǎn)的公允價值和轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)有關的稅費，確定其計稅成本。具體分錄如下：

借：應付賬款

貸：庫存商品/固定資產(chǎn)（凈值）

應交稅金——應交增值稅（銷項）

預計負債——應交所得稅金

資本公積-其他資本公積

債務重組判斷小技巧

判斷是否屬于債務重組，需要看債權人是否做出“讓步”，具體表現(xiàn)為：減免債務本金，減免債務利息，用低于債務總額的資產(chǎn)，存貨抵債；降低債務利息，延長付款期限等。

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