企業(yè)合并財務(wù)報表編制具體用什么方法抵消盈余公積?

答：調(diào)整與抵銷分錄和盈余公積的抵銷與調(diào)整

在購買法下，編制合并財務(wù)報表時，需要將購買日子公司凈資產(chǎn)的賬面價值調(diào)整為公允價值，并以此為基礎(chǔ)來計算合并凈利潤。

比如，在購買日，子公司存在一項固定資產(chǎn)，其賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，該資產(chǎn)尚可使用20年，不考慮凈殘值。

則編制合并財務(wù)報表時，每年需要調(diào)增管理費用5萬元調(diào)整分錄是母公司編制合并財務(wù)報表時從經(jīng)濟(jì)主體的角度考慮而編制的，而盈余公積則是從法律主體的角度考慮來計提的。

編制合并財務(wù)報表時無需從法律主體的角度來考慮。由于調(diào)整分錄的結(jié)果既不會反映在母公司的報表上，也不會反映在子公司的報表上，而只反映在合并工作底稿上，因此對調(diào)整的損益計提盈余公積同樣缺乏法律依據(jù)。

特別是，這種調(diào)整并不能提高合并財務(wù)報表信息的決策有用性。同理，可對抵銷分錄作類似的分析。

盈余公積科目帳務(wù)怎么處理?

提取盈余公積時的分錄為：

借：利潤分配--提取法定盈余公積

--提取任意盈余公積

貸：盈余公積--法定盈余公積

--任意盈余公積

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