公允價值套期與現(xiàn)金流量套期怎么區(qū)別聯(lián)系?

答：(1)處理原則不同。公允價值套期改變了被套期項目的會計處理，現(xiàn)金流量套期改變了套期工具的會計處理，從而使套期工具和被套期項目的利得或損失在同一期間配比，反映出套期會計的實際抵銷結果。

(2)套期工具的會計核算不同。公允價值套期下的套期工具以公允價值為計量基礎，相關損益在當期損益中確認。

而在現(xiàn)金流量套期中，套期工具利得或損失中屬于有效的部分，應當直接確認為所有者權益并單列項目反映;無效套期的部分應當計入當期損益。即公允價值套期下的套期工具的利得或損失不遞延;而在現(xiàn)金流量套期下的套期工具的利得或損失(有效部分)予以遞延，先計入所有者權益后轉(zhuǎn)入損益。

(3)被套期項目的會計核算不同。公允價值套期下的被套期項目要以公允價值調(diào)整其賬面價值，相關損益在當期損益中確認。

現(xiàn)金流量套期主要適用于預期交易，對于被套期項目是預期交易，且導致金融資產(chǎn)或金融負債的確認的，不進行基差調(diào)整。但對預期交易導致后來確認一項非金融資產(chǎn)或非金融負債的，允許企業(yè)選擇是否進行基差調(diào)整。

什么是現(xiàn)金流量套期?

現(xiàn)金流量套期，是指對現(xiàn)金流量變動風險進行的套期。該類現(xiàn)金流量變動源于與已確認資產(chǎn)或負債、很可能發(fā)生的預期交易有關的某類特定風險，且將影響企業(yè)的損益。

現(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財學中的一個重要概念，是指企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟活動(包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和非經(jīng)常性項目)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱，即企業(yè)一定時期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的數(shù)量。

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