發(fā)行可交換債券發(fā)行方怎么做賬?

答：可交換公司債券一般為分期付息一次還本，企業(yè)應(yīng)在每一資產(chǎn)負(fù)債表日采用實(shí)際利率法對(duì)“利息調(diào)整”科目進(jìn)行攤銷，按債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科日，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可交換公司債券(利息調(diào)整)”科目。

可交換債券利息的支付與一般債券無(wú)異，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。

持有人若未在轉(zhuǎn)換期內(nèi)交換為標(biāo)的公司股票，發(fā)行方交付資產(chǎn)償還本息后債務(wù)隨即解除，借記“應(yīng)付債券——可交換公司債券(面值)”，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等。

當(dāng)可交換債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)時(shí)，發(fā)行方應(yīng)借記“應(yīng)付債券——可交換公司債券”，按轉(zhuǎn)換的股權(quán)的賬面價(jià)值從“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“交易性金融資產(chǎn)”等科目的貸方轉(zhuǎn)出，兩者的差額借記或貸記“投資收益”科目。

平價(jià)發(fā)行債券如何核算?

債券按面值發(fā)行時(shí)，公司收到的銀行存款與債券的面值一致，因此，在實(shí)際收到有關(guān)款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付債券——債券面值”科目。例如，在例4的情況下，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款 1 000 000

貸：應(yīng)付債券——債券面值 1 000 000

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