長期股權投資核算有哪些轉換方法？

(一)成本法轉換為權益法

1.個別財務報表

(1)處置部分

借:銀行存款

貸:長期股權投資

投資收益(差額,可能在借方)

(2)剩余部分追溯調整

①投資時點商譽的追溯

若剩余股權的投資成本>原取得投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額,

不調整長期股權投資的成本.

若剩余股權的投資成本<原取得投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額,

應調整長期股權投資的賬面價值,同時調整營業(yè)外收入或留存收益.

借:長期股權投資--投資成本

貸:盈余公積

利潤分配--未分配利潤(取得投資的以后年度處置)

營業(yè)外收入(取得當年處置)

②投資后的追溯調整

借:長期股權投資

貸:留存收益(盈余公積、利潤分配--未分配利潤)(原投資時至處置投資當期期

初被投資單位留存收益變動×剩余持股比例)

投資收益(處置投資當期期初至處置日被投資單位的凈損益變動×剩余持股比例)

其他綜合收益(被投資單位其他綜合收益變動×剩余持股比例)

資本公積--其他資本公積(其他原因導致被投資單位其他所有者權益變動×剩

余持股比例)

2.合并財務報表

①對剩余股權按喪失控制權日的公允價值重新計量的調整

借:長期股權投資(公允價值)

貸:長期股權投資(按權益法追溯調整后的賬面價值)

投資收益(差額)

②對個別財務報表中的處置部分收益的歸屬期間進行調整

借:投資收益

貸:盈余公積

未分配利潤

其他綜合收益

資本公積

③從資本公積和其他綜合收益(可轉損益的部分)轉到投資收益:

借:資本公積

其他綜合收益

貸:投資收益

(二)公允價值計量轉成本法(非同一控制)

借:長期股權投資

貸:交易性金融資產(chǎn)等

銀行存款等(付出對價的公允價值)

投資收益(公允價值與賬面價值差額,可能在借方)

借:公允價值變動損益

貸:投資收益(或相反分錄)

(三)權益法轉成本法(非同一控制)

借:長期股權投資

貸:長期股權投資(原權益法下的賬面價值)

銀行存款等(付出對價的公允價值)

(四)公允價值計量轉換為權益法核算

借:長期股權投資--投資成本

貸:交易性金融資產(chǎn)等

銀行存款等(付出對價的公允價值)

投資收益(公允價值與賬面價值差額,可能在借方)

借:公允價值變動損益

貸:投資收益(或相反分錄)

(五)權益法轉換為公允價值計量

1.處置部分 借:銀行存款

貸:長期股權投資

投資收益

2.將原權益法核算時確認的全部其他綜合收益(假定被投資單位實現(xiàn)的其他綜合收益均

可結轉到損益)轉入投資收益

借:其他綜合收益

貸:投資收益

或作相反分錄.

3.原權益法核算時確認的全部資本公積--其他資本公積轉入投資收益

借:資本公積--其他資本公積

貸:投資收益

或作相反分錄.

4.剩余股權投資轉為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

借:交易性金融資產(chǎn)(剩余部分轉換日公允價值)

貸:長期股權投資(剩余投資賬面價值)

投資收益(差額)

(六)成本法轉換為公允價值計量

1.確認有關股權投資的處置損益

借:銀行存款

貸:長期股權投資(出售部分賬面價值)

投資收益

2.剩余股權投資轉為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

借:交易性金融資產(chǎn)(剩余部分轉換日公允價值)

貸:長期股權投資(剩余部分賬面價值)

投資收益(差額)

(七)因其他投資方增資導致投資方投資由成本法改為權益法

1.確認損益

借:長期股權投資(按照新的持股比例確認本投資方應享有的原子公司因增資擴股而增加凈資產(chǎn)的份額,與應結轉持股比例下降部分所對應的原賬面價值之間的差額)

貸:投資收益

2.追溯調整

借:長期股權投資

貸:留存收益(盈余公積、利潤分配--未分配利潤)(原投資時至處置投資當期期初被投資單位留存收益變動×剩余持股比例)

投資收益(處置投資當期期初至處置日被投資單位的凈損益變動×剩余持股比例)

其他綜合收益(被投資單位其他綜合收益變動×剩余持股比例)

資本公積--其他資本公積(其他原因導致被投資單位其他所有者權益變動×剩余持股比例)

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