免抵退不得抵扣稅額會計分錄怎么處理?

答：①免抵退中不能免抵額=出口完稅價(人民幣)*(17%-退稅率)

關(guān)鍵理解就是(17%-退稅率)這部分，這部分差額不能扣除是因為在會計上做了進(jìn)入“主營業(yè)務(wù)成本”的處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增殖稅(進(jìn)轉(zhuǎn)出)

由于在成本中可以抵扣，所以在稅金里面就不能在重復(fù)抵扣了

所以“免抵退中不能免抵額”就要在當(dāng)期計算“免抵退”時候在“抵稅”環(huán)節(jié)中從當(dāng)期進(jìn)項稅中減出來。

②免抵退稅不得免征和抵扣稅額 它的計算公式是：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額是什么?

實際上“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”=(銷售價款-免稅進(jìn)口料件價格)*(銷售品的征稅率-銷售品的退稅率)+免稅進(jìn)口料件價格*(免稅進(jìn)口料件的征稅率-免稅進(jìn)口料件的退稅率)

這和計算購入原材料，同時支付運費，此后原材料發(fā)生因管理造成的損失時計算進(jìn)項轉(zhuǎn)出額時所采用的方法是相同的，因為銷售價款中包含稅率不同的兩部分，所以要將其分開兩部分計算。

由于：

免稅進(jìn)口料件的征稅率=0

免稅進(jìn)口料件的退稅率=0

所以：作為組成銷售價款的一部分的免稅進(jìn)口料件所對應(yīng)的免抵退稅不得免征和抵扣稅額(實際也就是進(jìn)項轉(zhuǎn)出額)為零。

免抵退不得抵扣稅額會計分錄怎么處理?首先要確定一下你們是什么類型的出口企業(yè)，像我們公司是生產(chǎn)型出口企業(yè)，我們公司的征稅稅率是17%，產(chǎn)品退稅率是15%，征稅率與退稅率之差是2%。