利息支出的企業(yè)所得稅處理

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]777號(hào))規(guī)定,企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]121號(hào))規(guī)定的條件,計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額.即企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例(金融企業(yè)為5∶1;其他企業(yè)為2∶1)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.但是如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料,并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的,或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的,其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除.企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時(shí)符合以下條件的,其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除:(一)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;(二)企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同.

借款利息在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候如何處理?

根據(jù)稅法的規(guī)定:

1、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間,向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅時(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除.

2、納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的,超過(guò)部分的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅時(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除.

3、自然人個(gè)人取得的利息所得,應(yīng)當(dāng)繳納20%的個(gè)人所得稅,由支付單位履行代扣代繳義務(wù). 因此,企業(yè)向自然人股東借款發(fā)生的利息支出,借款本金在企業(yè)注冊(cè)資本50%以內(nèi)的部分,其利息支出按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅時(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除.超過(guò)規(guī)定利率計(jì)算的利息支出部分、以及超過(guò)規(guī)定借款本金而發(fā)生的利息支出部分,不得扣除.同時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)就向自然人支付的利息支出(指實(shí)際支付的數(shù)額,包括計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的部分和不得扣除的部分)按20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅.

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