或有對價的所得稅怎么進行處理?

答：或有對價的稅務處理問題并不清晰，稅務上不排除仍作為對長期股權(quán)投資成本調(diào)整的可能性。

如果是調(diào)整合并成本，則這部分超額業(yè)績獎勵連同折現(xiàn)利息將不能直接稅前扣除而構(gòu)成投資的計稅基礎(chǔ)的一部分，如果近期內(nèi)無處置該投資的計劃則不能確認遞延所得稅資產(chǎn)。

如果這部分或有對價在后續(xù)支付時按實際支付的金額稅前扣除，則或有對價的期末公允價值(以公允價值計量且其變動計入損益的金融負債)存在應納稅暫時性差異，可以在預計日后支付時有足額應納稅所得額的前提下確認遞延所得稅資產(chǎn)。

或有對價怎么做會計處理?

某些情況下，合并各方可能在合并協(xié)議中約定，根據(jù)未來一項或多項或有事項的發(fā)生，購買方通過發(fā)行額外證券、支付額外現(xiàn)金或其他資產(chǎn)等方式追加合并對價，或者要求返還之前經(jīng)支付的對價。

1.同一控制下企業(yè)合并方式形成的長期股權(quán)投資，初始投資時，應按照《企業(yè)會計準則第13號一一或有事項》(以下簡稱“或有事項準則”)的規(guī)定，判斷是否應就或有對價確認預計負債或者確認資產(chǎn)，以及應確認的金額;

確認預計負債或資產(chǎn)的，該預計負債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對價結(jié)算金額的差額不影響當期損益，而應當調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的，調(diào)整留存收益。

2.非同一控制下：

(1)購買方應當將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本。

①或有對價符合權(quán)益工具和金融負債定義的，購買方應當將支付或有對價的義務確認為一項權(quán)益或負債;

②符合資產(chǎn)定義并滿足資產(chǎn)確認條件的，購買方應當將符合合并協(xié)議約定條件的、對已支付的合并對價中可收回的部分的權(quán)利確認為一項資產(chǎn)。

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