建筑服務(wù)帶外購(gòu)材料增值稅怎么處理?

(對(duì)于原材料的規(guī)定)，納稅人將用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料用于在建工程的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。說(shuō)明，不得抵扣部分僅指在建工程領(lǐng)用部分對(duì)應(yīng)的增值稅，而非全部原材料。其會(huì)計(jì)處理如下：

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(對(duì)于本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品)，納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)視同銷售，即要核算其銷售稅的。處理如下：

借：在建工程

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

安裝工程與建造工程是有區(qū)別的，

安裝工程，可以是對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的部分工程實(shí)施安裝，也可以是對(duì)動(dòng)產(chǎn)實(shí)施的安裝，如生產(chǎn)設(shè)備的安裝，前者所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅是不可以抵扣的，而后者所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅大多數(shù)情況是可以抵扣的。

而建造工程，都是指不動(dòng)產(chǎn)的建造，其所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅是不可以抵扣的。

營(yíng)改增后建筑業(yè)增值稅稅率是多少?

營(yíng)改增后建筑業(yè)增值稅稅率為11%。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))：附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》以下項(xiàng)目可選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅依3%的征收率計(jì)稅外，其余項(xiàng)目必須采取一般計(jì)稅辦法，按照11%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額：

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

建筑工程老項(xiàng)目，是指：

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

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