安全費(fèi)用是否確認(rèn)遞延所得稅?

《解答》對(duì)于上市公司已計(jì)提但尚未使用的安全生產(chǎn)費(fèi),是否可以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行了解答:按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定,已計(jì)提但尚未使用的安全生產(chǎn)費(fèi)不涉及資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異,不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅.因安全生產(chǎn)費(fèi)的計(jì)提和使用產(chǎn)生的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異,比照永久性差異進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

相關(guān)案例分析:

宏達(dá)公司是一家金屬礦山企業(yè),安全生產(chǎn)費(fèi)用按開采的原礦產(chǎn)量按月提取,提取標(biāo)準(zhǔn):井下礦山為8元/噸,原礦產(chǎn)量為200萬噸/月.2012年6月該公司利用自有資金購(gòu)入一批需安裝的礦山安全防護(hù)設(shè)備,購(gòu)入該設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票,價(jià)款為4 000萬元,增值稅額680萬元,安裝過程中銀行存款支付其他費(fèi)用50萬元.當(dāng)月安裝完成并交付使用.該類設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,預(yù)計(jì)使用年限為10年,與稅法規(guī)定一致.2012年度,該公司另支付安全生產(chǎn)檢查等支出100萬元.假設(shè)所得稅稅率為25%.

解析:(單位萬元;金額保留整數(shù))

每月提取安全生產(chǎn)費(fèi)用:

借:制造費(fèi)用1 600 (200×8)

貸:專項(xiàng)儲(chǔ)備 1 600

使用安全生產(chǎn)儲(chǔ)備支付生產(chǎn)檢查等費(fèi)用性支出 :

借:專項(xiàng)儲(chǔ)備 100

貸:銀行存款 100

使用安全生產(chǎn)儲(chǔ)備購(gòu)置該安全防護(hù)設(shè)備:

借:在建工程 4 000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 680

貸:銀行存款   4 680

支付該安全防護(hù)設(shè)備的安裝費(fèi):

借:在建工程 50

貸:銀行存款 50

該安全防護(hù)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài):

借:固定資產(chǎn) 4 050

貸:在建工程 4 050

按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備,并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊:

借:專項(xiàng)儲(chǔ)備 4 050

貸:累計(jì)折舊 4 050

會(huì)計(jì)上該安全防護(hù)設(shè)備在以后期間不再計(jì)提折舊.

確認(rèn)2012年年末與該安全防護(hù)設(shè)備相關(guān)的遞延所得稅:

該安全防護(hù)設(shè)備2012年12月31日的賬面價(jià)值=4 050-4 050=0(萬元)

該安全防護(hù)設(shè)備2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=4 050-4 050×(1-5%)÷10×(6÷12)=4 050-192=3 858(萬元) .

該安全防護(hù)設(shè)備2012年12月31日產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=3 858-0=3 858(萬元) .

應(yīng)確認(rèn)的與該安全防護(hù)設(shè)備相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=3 858×25%=965(萬元)

借:遞延所得稅資產(chǎn) 965

貸:所得稅費(fèi)用 965

安全費(fèi)用是否確認(rèn)遞延所得稅?從以上內(nèi)容,不難看出,上市公司已計(jì)提但尚未使用的安全生產(chǎn)費(fèi),不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn).想要了解更多詳情的朋友,可以進(jìn)入會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)進(jìn)行線上咨詢.