處置子公司時合并報表抵消分錄

按照新企業(yè)會計準則的規(guī)定,母公司在報告期內(nèi)處置子公司,編制合并資產(chǎn)負債表時,不應(yīng)當調(diào)整合并報表的期初數(shù),但應(yīng)當將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表.

鑒于子公司支付給母公司股東的股權(quán)購買價款在合并報表層面對應(yīng)于取得庫存股的業(yè)務(wù),代表合并集團的權(quán)益規(guī)模和結(jié)構(gòu)的變動,符合《企業(yè)會計準則第31號--現(xiàn)金流量表》第十四條對"籌資活動"的定義,故在合并現(xiàn)金流量表中,將子公司支付給母公司股東的股權(quán)購買價款列報為"支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金"(子公司個別報表層面仍列報為"投資支付的現(xiàn)金").損益類抵消,

借:期初未分配利潤

投資收益

少數(shù)股東損益

貸:對股東分配

提取盈余公積

期末未分配利潤

應(yīng)收股利與應(yīng)付股利的抵消屬于往來性質(zhì)的抵消.

合并報表子公司抵消分錄怎么調(diào)整呢?

長期投資對應(yīng)的是子公司的所有者權(quán)益類科目.債權(quán)是與債務(wù)抵消的.借:債務(wù)類/債權(quán)來科目,貸:債權(quán)類/債務(wù)類

抵消的關(guān)鍵是主要是首先看與母公司與子公司之間對應(yīng)的項目.

例如母公司借給子公司100萬.

母公司:借:其他應(yīng)收款-子公司100,貸:銀行存款100

子公司:借:銀行存款100,貸:其他應(yīng)付款-母公司100

從整個集團來說,應(yīng)將其抵消,借:其他應(yīng)付款100,貸:其他應(yīng)收款100

處置子公司時合并報表抵消分錄是怎樣的呢，上文也介紹了合并子公司的抵消分錄如何調(diào)整，還有一個案例為大家介紹這個內(nèi)容，希望能幫助大家！