金融企業(yè)應(yīng)付未付利息是否可以稅前扣除?

2010年6月21日國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司答疑指出,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除. 

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,符合下列條件的準(zhǔn)予扣除:1.企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出.2.企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分.《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定發(fā)生的借款利息準(zhǔn)予扣除,這里的利息支出要求實(shí)際發(fā)生,也即實(shí)際支付.

同時(shí)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證(如:利息支出增值稅發(fā)票),企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)(次年5月31日前),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證.

相關(guān)案例:超過(guò)銀行同期借款利率的利息所得稅前怎樣扣除?

答: "金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明"中,應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí),本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況.該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門]批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè),包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)."同期同類貸款利率" 是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下,金融企業(yè)提供貸款的利率.既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率,也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率.

也就是說(shuō)

金融企業(yè)包括小額貸款公司,利率的上限是基準(zhǔn)利率的4倍.只要能找到貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同的貸款合同就可以稅前扣除.

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