自用產(chǎn)品是否可以抵扣增值稅?

自產(chǎn)自用的【生產(chǎn)用機器設備】,進項稅不需做特別處理.因為現(xiàn)在購置固定資產(chǎn)本身也可以抵扣進項稅,因此生產(chǎn)固定資產(chǎn)所領(lǐng)用的材料的進項稅不需轉(zhuǎn)出.

但如果是【非生產(chǎn)用機器設備】,或者是【房屋建筑物】等其他固定資產(chǎn),進項稅需要轉(zhuǎn)出.按原購買時的材料價格轉(zhuǎn)出進項稅.

例題:

問:增值稅一般納稅人企業(yè),將今年外購的原材料用于制造自用機器,能否抵扣進項稅額?

答:自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額,憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣,其進項稅額應當記入"應交稅金---應交增值稅(進項稅額)"科目.納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額,是指納稅人2009年1月1日以后(含1月1日,下同)實際發(fā)生,并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額.因此,納稅人外購的原材料用于制造自用機器,可以作進項稅額抵扣.

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

1.用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣.非增值稅應稅項目,是指提供非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程.個人消費包括交際應酬費.

2.非正常損失的購進固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣.非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失.

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣. 

4.國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品進項稅額不得抵扣.個人擁有的應征消費稅的游艇、汽車和摩托車等物品與企業(yè)技術(shù)改進、生產(chǎn)設備更新無關(guān),且容易混入生產(chǎn)經(jīng)營用品計算抵扣進項稅額.為堵塞稅收漏洞,借鑒國際慣例,對納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇進項稅額不得抵扣.但如果是外購后銷售的,屬于普通貨物,仍可以抵扣進項稅額.

5.上述4項固定資產(chǎn)的運輸費用和銷售免稅固定資產(chǎn)的運輸費用,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

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