海外子公司盈利了如何在中國納稅?

答:《企業(yè)所得稅法》第四十五條規(guī)定,由居民企業(yè),或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家(地區(qū))的企業(yè),并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的,上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分,應當計入該居民企業(yè)的當期收入.

《國家稅務總局關于簡化判定中國居民股東控制外國企業(yè)所在國實際稅負的通知》(國稅函〔2009〕37號)規(guī)定,中國居民企業(yè)或居民個人能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)設立在美國、英國、法國、德國、日本、意大利、加拿大、澳大利亞、印度、南非、新西蘭和挪威的,可免于將該外國企業(yè)不作分配或者減少分配的利潤視同股息分配額,計入中國居民企業(yè)的當期所得.

根據(jù)上述規(guī)定,對受控外國企業(yè),在實際稅負明顯低于我國法定稅率25%水平的國家(地區(qū))的,并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的,上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分,應當計入該居民企業(yè)的當期收入.但這些受控外國企業(yè)設立在美國、英國、法國、德國、日本、意大利、加拿大、澳大利亞、印度、南非、新西蘭和挪威的除外.

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第二十二條 企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率,減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額,為應納稅額.

第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后五個年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補:

(一)居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得;

(二)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得.

第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益,外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免.

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