調(diào)整以前年度暫估入帳原材料分錄怎么寫(xiě)？

(一)原材料和發(fā)票都已到，但貨款尚未支付，這種情況屬于占用了供貨單位的資金，形成了應(yīng)付而未付供應(yīng)單位的款項(xiàng)，構(gòu)成購(gòu)貨企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)核算。

【例1】2010年8月5日A企業(yè)從B企業(yè)購(gòu)入甲材料2 000千克，買(mǎi)價(jià)5 000元，增值稅發(fā)票上的增值稅額為850元，供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)600元。材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料——甲材料　5 558

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　892

貸：應(yīng)付賬款——B企業(yè)  6 450

(二)原材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付。

暫估原材料入庫(kù)的賬務(wù)處理：

1、本月材料暫估：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款-材料暫估

2、到了下個(gè)月，如果還沒(méi)確定下來(lái)，需要沖回：

借：原材料（紅字）

貸：應(yīng)付賬款-材料暫估（紅字）

3、如果發(fā)票過(guò)來(lái)了，按流程記賬：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

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