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出口獎勵收入如何做賬?
財政獎勵款的會計處理依據(jù)《企業(yè)會計準則第16號--政府補助》規(guī)定進行賬務(wù)處理:第七條與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,應(yīng)當(dāng)確認為遞延收益,并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配,計入當(dāng)期損益.
第八條與收益相關(guān)的政府補助,應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理:
(一)用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的,確認為遞延收益,并在確認相關(guān)費用的期間,計入當(dāng)期損益.
(二)用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的,直接計入當(dāng)期損益.
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》(財稅字[1995]081號) 規(guī)定:企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入,除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外,應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額.
問:我單位開出一張出口發(fā)票,金額500美金,出口退稅率16%,匯率6.8317,未收款,應(yīng)如何做賬,申報表如何填寫?
1、出口時:
借:應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯賬款XXX(500美金*6.8317)3415.85元
貸:主營業(yè)務(wù)收入(出口銷售)3415.85元;
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本(出口成本)(進貨不含稅金額)
貸:庫存商品XXX 進貨不含稅金額)
3、申報退稅:
借:應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅(進貨不含稅金額*16%)
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)(進貨不含稅金額*16%)
4、不可退稅部分轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本(出口成本)(進貨不含稅金額*1%)
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(進貨不含稅金額*1%)
5、申報表填增值稅申報表一第28行開具的"其他普通發(fā)票"欄下填開具的出口發(fā)票數(shù)量,第29行開具的"其他普通發(fā)票"欄下填出口銷售金額3415.85,第32行開具的"其他普通發(fā)票"欄下填出口銷售金額3415.85.
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