銷貨損毀退回與折讓的會(huì)計(jì)處理

購(gòu)買方須將原增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)(發(fā)票聯(lián))和第三聯(lián)(稅款抵扣聯(lián))及產(chǎn)品(商品)銷貨單主動(dòng)退還給銷售方，銷售方則應(yīng)視不同情況作下述處理：

(1)銷售方在會(huì)計(jì)上未入賬時(shí)，應(yīng)將所有專用發(fā)票聯(lián)次注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。

(2)銷售方已入賬時(shí)，開具一張相同金額的紅字(負(fù)數(shù))發(fā)票，將記賬聯(lián)撕下入賬，作為沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額的依據(jù)，將退回的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣稅粘于紅字(負(fù)數(shù))發(fā)票的發(fā)票聯(lián)后，并注明藍(lán)字發(fā)票記賬聯(lián)的原有憑證號(hào)，便于備查。

另一種情況，產(chǎn)品(商品)銷售單價(jià)發(fā)生了變化，例如銷售方與買方商量一致同意將上月發(fā)出產(chǎn)品價(jià)格調(diào)高或調(diào)低(當(dāng)上月已按原價(jià)開票，并已作賬務(wù)處理和報(bào)稅)，購(gòu)買方應(yīng)將上月開的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回后，銷售方本月重新按現(xiàn)價(jià)開一張藍(lán)字發(fā)票，將新開的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)撕下，郵寄給買方，記賬聯(lián)在本月補(bǔ)記上月少記(沖回多記)的賬款，將變更后的合同或**附于其后。

購(gòu)買方已付貨款或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況：

購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，遞交銷售方，作為銷售方開具紅字(負(fù)數(shù))專用發(fā)票的合法依據(jù)。

銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字(負(fù)數(shù))專用發(fā)票;收到證據(jù)單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買方開具紅字(負(fù)數(shù))專用發(fā)票。紅字(負(fù)數(shù))專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購(gòu)買方扣減庫(kù)存商品和進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

[例]甲工廠上月26日銷售給乙公司的產(chǎn)品發(fā)生全部退貨，已收到對(duì)方轉(zhuǎn)來的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，上列價(jià)款80000元、增值稅額13600元，并轉(zhuǎn)來原代墊運(yùn)費(fèi)500元(應(yīng)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額35元)和退貨運(yùn)費(fèi)600元(應(yīng)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額42元)的單據(jù)。開具紅字增值稅專用發(fā)票(第二、第三聯(lián)與退回的兩聯(lián)訂在一起保存)。甲工廠作會(huì)計(jì)分錄如下事：

借：應(yīng)收賬款—乙公司 94 100

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 35

營(yíng)業(yè)費(fèi)用 465

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13 600

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 558

應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 42

貸：其他應(yīng)付款 —乙公司 600

知識(shí)就是金錢，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，學(xué)到手里的活就是自己吃飯的碗，會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的銷貨損毀退回與折讓的會(huì)計(jì)處理，如果不清楚，就一定要搞透徹才好。