什么叫滯留票?如何做賬務(wù)處理?

滯留票是指銷售方已開出，并抄稅報(bào)稅，而購(gòu)貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

滯留票分抵扣聯(lián)滯留票和發(fā)票存根聯(lián)滯留票兩種。

處理如下：

提稅時(shí)：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

繳稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

對(duì)方忘記作廢造成的滯留票要補(bǔ)稅嗎?

對(duì)系統(tǒng)內(nèi)有存根聯(lián)而無(wú)抵扣聯(lián)的滯留存根聯(lián)的情況，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)滯留專項(xiàng)核查工作的通知》(國(guó)稅函[2006]1277號(hào))規(guī)定：存根聯(lián)滯留票是指銷貨方已申報(bào)而購(gòu)貨方超過(guò)90天未認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稽核系統(tǒng)內(nèi)有存根聯(lián)數(shù)據(jù)而無(wú)相對(duì)應(yīng)抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)的增值稅專用發(fā)票。因此，根據(jù)我們對(duì)文件的理解，對(duì)存根聯(lián)滯留票情況是否補(bǔ)稅應(yīng)視情況而定：

(1)如果是因購(gòu)貨方為小規(guī)模納稅人、免征增值稅企業(yè)或非增值稅納稅人、購(gòu)貨方購(gòu)進(jìn)貨物為固定資產(chǎn)或用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、購(gòu)貨方在認(rèn)證之前發(fā)生退貨、銷貨方因未收到購(gòu)貨款將開具的專用發(fā)票沒(méi)有交給購(gòu)貨方等正常原因造成增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)滯留的，經(jīng)購(gòu)貨方說(shuō)明情況及出示相關(guān)證據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查證屬實(shí)的不予補(bǔ)稅。對(duì)未經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅也不得抵扣。

(2)如果是購(gòu)貨方受利益驅(qū)動(dòng)為隱匿進(jìn)銷痕跡，現(xiàn)金支付貨款，采取購(gòu)進(jìn)商品貨物和銷售商品貨物都不入賬的手段，隱瞞銷售收入以達(dá)到偷稅的目的，對(duì)取得的專用發(fā)票不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，導(dǎo)致增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)滯留的，則應(yīng)作補(bǔ)稅處理，還需按《征管法》相關(guān)規(guī)定予以處罰。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

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