可轉(zhuǎn)債持有人賬務(wù)處理

一、可轉(zhuǎn)換公司債券及特點(diǎn)

可轉(zhuǎn)換公司債券是指發(fā)行公司依法發(fā)行、在一定期間內(nèi)依據(jù)約定的條件可以轉(zhuǎn)換成股份的公司債券.其期限最短為一年,最長(zhǎng)為六年,每張面值一百元.它具有以下幾方面的特點(diǎn):

1、可轉(zhuǎn)換公司債券具有債權(quán)和股權(quán)雙重屬性,發(fā)行時(shí)與一般公司債券相同,定期發(fā)放利息;但它還賦予債權(quán)人在未來一定期間可依合約上的轉(zhuǎn)換價(jià)格,將其持有的公司債券轉(zhuǎn)換成發(fā)行公司普通股的權(quán)利.

2、可轉(zhuǎn)換債券的利率一般比不可轉(zhuǎn)換債券的利率低,因而發(fā)行企業(yè)可以用較低的利率籌措資金.

3、發(fā)行人贖回性和投資人回售性.

對(duì)于可轉(zhuǎn)換債券持有人,其具體的賬務(wù)處理如下:

(1)購買日賬務(wù)處理:

借:交易性金融資產(chǎn)――可轉(zhuǎn)換債券(成本)

貸:銀行存款

(2)可轉(zhuǎn)換債券持有期間,每年年末確認(rèn)利息收入

借:應(yīng)收利息

貸:投資收益 

(3)可轉(zhuǎn)換債券持有期間,每年年末根據(jù)可轉(zhuǎn)換債券市場(chǎng)價(jià)格確定公允價(jià)值變動(dòng)損益.

借:交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 

(4)若在債券可轉(zhuǎn)換期間,行使轉(zhuǎn)換權(quán)

借:交易性金融資產(chǎn)――股票(成本)

貸:交易性金融資產(chǎn)――可轉(zhuǎn)換債券(成本)

(5)可轉(zhuǎn)換債券到期,未行使轉(zhuǎn)換權(quán)

借:銀行存款

貸:交易性金融資產(chǎn)――可轉(zhuǎn)換債券(成本)

投資收益

看完以上內(nèi)容,大家對(duì)可轉(zhuǎn)換債券及其賬務(wù)處理都掌握了嗎?更多可轉(zhuǎn)債賬務(wù)處理相關(guān)知識(shí),敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)的更新,希望能給你帶來幫助.