保險(xiǎn)企業(yè)計(jì)提準(zhǔn)備金涉稅處理怎么做?

按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就保險(xiǎn)企業(yè)在執(zhí)行財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)定過(guò)程中有關(guān)計(jì)提準(zhǔn)備金的稅收處理事項(xiàng)明確如下：

一、保險(xiǎn)企業(yè)執(zhí)行財(cái)政部《保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》后，其提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金，應(yīng)按照《財(cái)政部
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2012〕45號(hào))規(guī)定計(jì)算并準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、保險(xiǎn)企業(yè)因執(zhí)行財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)提的準(zhǔn)備金與之前執(zhí)行中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)有關(guān)監(jiān)管規(guī)定計(jì)提的準(zhǔn)備金形成的差額，應(yīng)計(jì)入保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)納稅所得額。凡上述準(zhǔn)備金差額尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，可分10年均勻計(jì)入2015年及以后年度應(yīng)納稅所得額;已進(jìn)行稅務(wù)處理的不再分期計(jì)入以后年度應(yīng)納稅所得額。

計(jì)提一般準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

計(jì)提一般準(zhǔn)備金，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：一般準(zhǔn)備金

計(jì)提貸款準(zhǔn)備金的核算

銀行應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)貸款的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失，根據(jù)借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押晶的市價(jià)、擔(dān)保人的支持力度和本行信貸管理等因素，分析其風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性，合理計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。計(jì)提時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提通知書(shū)，填制借、貸方記賬憑證各一聯(lián)，通知書(shū)作貸方記賬憑證附件，辦理轉(zhuǎn)賬。

計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金和特種準(zhǔn)備金，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——××支出戶

貸：貸款損失準(zhǔn)備——專項(xiàng)準(zhǔn)備金戶

——特種準(zhǔn)備金戶

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