存貨過期報(bào)廢需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出嗎?

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)”、
“非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”的進(jìn)項(xiàng)稅金，不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣。

原《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括:

一是自然災(zāi)害損失;

二是因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失;

三是其它非正常損失。實(shí)際稅收征管中，自然災(zāi)害損失的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣有些不近情理，“其它非正常損失”范圍不夠明確，難以準(zhǔn)確把握，存在爭議。為此，修訂后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，非正常損失限于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

綜上，上述三種情形的資產(chǎn)損失，不屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅金可以不做轉(zhuǎn)出處理。對于財(cái)務(wù)上已做轉(zhuǎn)出處理的，可以作相反會計(jì)分錄。

庫存商品過期的正常損失是否做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出?

《安徽國稅明確若干增值稅政策的執(zhí)行和管理問題》皖國稅函[2008]10號

各市國家稅務(wù)局：近年來，各地陸續(xù)反映一些增值稅政策和管理問題，經(jīng)研究，并請示國家稅務(wù)總局，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于存貨進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問題

(一)納稅人對存貨采用“成本與市價(jià)孰低法”進(jìn)行計(jì)價(jià)，每期期末因存貨賬面價(jià)值低于市價(jià)而計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不屬于非正常損失，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

(二)納稅人因庫存商品已過保質(zhì)期、商品滯銷或被淘汰等原因，將庫存貨物報(bào)廢或低價(jià)銷售處理的，不屬于非正常損失，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

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