股東借款轉(zhuǎn)為資本公積是否繳稅?

問(wèn):企業(yè)向股東的借款在股東同意下轉(zhuǎn)為資本公積,請(qǐng)問(wèn)需要繳納所得稅嗎?

答:舊會(huì)計(jì)制度下,企業(yè)接受捐贈(zèng)收入計(jì)入資本公積;新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下,企業(yè)接受捐贈(zèng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入.

股東放棄對(duì)企業(yè)的債權(quán),可界定為股東對(duì)企業(yè)的捐贈(zèng).

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,接受捐贈(zèng)收入,是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn).接受捐贈(zèng)收入,按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)取得股東的捐贈(zèng)收入屬于企業(yè)接受捐贈(zèng)收入.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,該收入屬于企業(yè)的收入總額.且該收入不屬于不征稅收入、免稅收入,應(yīng)并入企業(yè)收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.

【問(wèn)題】

企業(yè)的股東借錢給企業(yè)后,股東決定企業(yè)不用再歸還,企業(yè)轉(zhuǎn)成資本公積,請(qǐng)問(wèn)企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅嗎?

【解答】

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,為收入總額,其中包括接受捐贈(zèng)收入.

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條的規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(八)項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入,是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn).

根據(jù)上述規(guī)定,股東借錢給企業(yè)后股東決定企業(yè)不用再歸還且企業(yè)轉(zhuǎn)成資本公積,應(yīng)作為接受捐贈(zèng)收入并入企業(yè)的收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.

股東借款轉(zhuǎn)為資本公積是否繳稅?通過(guò)上文我們可知,企業(yè)向股東借款轉(zhuǎn)為資本公積相當(dāng)于股東對(duì)企業(yè)的捐贈(zèng),而由稅法條例規(guī)定可知,捐贈(zèng)收入是需要交納企業(yè)所得稅的.下期會(huì)計(jì)學(xué)堂小編將帶來(lái)更多企業(yè)股東方面的信息,歡迎關(guān)注.