代銷貨物什么時(shí)候可以抵扣增值稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部
國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第三十八條的規(guī)定，委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

案例;

A企業(yè)委托另一家B企業(yè)代銷產(chǎn)品，由于B企業(yè)業(yè)務(wù)人員的疏忽，導(dǎo)致代銷清單在郵寄途中丟失，A企業(yè)財(cái)務(wù)來(lái)電詢問(wèn)，這批貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定?

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第五項(xiàng)規(guī)定，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。因此，A企業(yè)如果沒(méi)有收到代銷清單，但收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天，如果既沒(méi)有收到代銷清單也沒(méi)有收到貨款的，則為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的。

政策依據(jù)：

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

(一)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;

(二)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的;

2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。

上文解釋說(shuō)明了代銷貨物什么時(shí)候可以抵扣增值稅，180天的期限看似很長(zhǎng)，其實(shí)實(shí)際中大多用不上，這里說(shuō)的增值稅抵扣，是指進(jìn)項(xiàng)稅，本文就解釋到這。