付境外技術(shù)服務(wù)費(fèi)代扣代繳稅率

需要代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，稅率5%。

咨詢服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)及其他勞務(wù)費(fèi)費(fèi)是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅需要視其勞務(wù)發(fā)生地是在境內(nèi)還是在境外。

(1)如果在提供該服務(wù)時(shí)境外企業(yè)未到境內(nèi)，即其勞務(wù)發(fā)生地完全在境外，則根據(jù)如下規(guī)定，對(duì)于勞務(wù)發(fā)生地完全在境外的不需在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：……(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于該境外企業(yè)如未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所則對(duì)于其完全發(fā)生在境外的服務(wù)收入不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。

(2)如果該境外企業(yè)需要到境內(nèi)進(jìn)行服務(wù)，則需要視提供服務(wù)的國(guó)家是否為與我國(guó)簽訂了稅收協(xié)定的國(guó)家。

如果該境外企業(yè)來(lái)華停留時(shí)間超過(guò)6個(gè)月，該境外企業(yè)在境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)按其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅，現(xiàn)行的通常做法是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其利潤(rùn)率進(jìn)行核定，再以該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)收入乘以利潤(rùn)率后再乘以25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)第六條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)境外(以下稱境外)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。”

第十條規(guī)定：“境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

(一)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

(二)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?/p>

如企業(yè)有發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)，建議聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)處理。

付境外技術(shù)服務(wù)費(fèi)代扣代繳稅率，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的相關(guān)政策，需要考慮的情況，都會(huì)在文件中有所描述，作為會(huì)計(jì)就算不能直接解讀其中的內(nèi)容，也要好好讀讀。