帳外經(jīng)營(yíng)收入的所得稅如何處理

帳外經(jīng)營(yíng)，查實(shí)了帳外的收入，該如何補(bǔ)繳企業(yè)所得稅?要不要考慮該部分收入對(duì)應(yīng)的支出?筆者認(rèn)為需要分以下三個(gè)層次來(lái)考慮。

一、如果帳外收入所占比重較低，且沒(méi)有合法憑據(jù)證明帳外支出，按查實(shí)的收入全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額，計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

二、對(duì)于帳外的支出部分能夠提供合法有效憑證，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出。

對(duì)于帳外的支出部分能夠提供合法有效憑證，并且符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告
》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))：“對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年?！币?guī)定的，允許列支其沒(méi)有入帳的支出，程序上可以發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求提供帳外的憑據(jù)，據(jù)實(shí)去查證。這種情況不屬于核定。

應(yīng)稅所得率按《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào))規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定。如某商貿(mào)公司帳外收入100萬(wàn)，如果全額調(diào)增是調(diào)整100萬(wàn)，補(bǔ)稅25萬(wàn);如果按應(yīng)稅所得率10%來(lái)核定，調(diào)增10萬(wàn)，補(bǔ)稅2.5萬(wàn)。

建議帳內(nèi)帳外合在一起來(lái)核定，如果帳外部分和帳內(nèi)部分確實(shí)分得清楚，沒(méi)有重復(fù)列支的問(wèn)題，也可以對(duì)帳外部分單獨(dú)核定會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的。

賬外收入在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除成本嗎?

帳外收入本質(zhì)上也是企業(yè)或個(gè)人的應(yīng)納稅收入，是企業(yè)或個(gè)人為隱瞞收入估計(jì)將應(yīng)稅收入不記賬，或計(jì)入其他的賬簿，以達(dá)到少交稅款的目的這個(gè)行為應(yīng)該屬于征管法第六十三條第一款所說(shuō)的偷稅，而且還是主管故意偷稅所以，賬外收入不存在計(jì)算企業(yè)所得稅。

帳外經(jīng)營(yíng)收入的所得稅稅務(wù)處理，雖然講了這么多，不是說(shuō)，該問(wèn)題就有多難，難度的唯一參考值就是你所知道多少，本文講述帳外經(jīng)營(yíng)收入，請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂。