免征增值稅賬務(wù)處理如何做?

在財政部財會〔1995〕6號文件中規(guī)定：企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。對于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”科目。未設(shè)置“補貼收入”會計科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補貼收入”科目。從這項規(guī)定看，直接減免的是銷項稅額，而沒有考慮到進項稅額抵扣的情況和增值稅為價外稅的特性。如果納稅人銷售的項目部分免征增值稅，該文件對進項稅額的核算未加考慮。上述會計處理僅適用小規(guī)模納稅人減免的增值稅核算。

自2013年8月1日起，對符合條件的小微企業(yè)暫免征收增值稅和營業(yè)稅。此后，財政部又制定了《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》(財會〔2013〕24號)。

《財稅部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)規(guī)定，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

對納稅人兼營營業(yè)稅業(yè)務(wù)和增值稅業(yè)務(wù)，應(yīng)分別計算其營業(yè)額，分別核算，分別免征營業(yè)稅和增值稅，而不是按合計營業(yè)額來確定是否征免稅。因此，兼營增值稅和營業(yè)稅項目的小微企業(yè)，一定要準(zhǔn)確把握增值稅項目與營業(yè)稅項目的界限，健全會計核算，重視準(zhǔn)確劃分并分別核算增值稅與營業(yè)稅的收入，避免在納稅申報時混淆不同稅種的收入而造成其中一個稅種的收入超標(biāo)，最終導(dǎo)致無法享受免稅的優(yōu)惠。

免征3萬元小微企業(yè)增值稅賬務(wù)處理案例

1.每月取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費

2.季度申報時，達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，建議轉(zhuǎn)到“營業(yè)外收入”明細(xì)科目會計學(xué)堂整理的。

3.季度末時，達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將季度內(nèi)計提的城市維護建設(shè)稅及教育費附加沖回做相反的會計分錄

免征增值稅賬務(wù)處理如何做，上文這樣說，有些可能不會非常準(zhǔn)確，要理解深入，還是要結(jié)合自己企業(yè)以及當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的咨詢，也可以在線問問本網(wǎng)專業(yè)老師。