什么是企業(yè)所得稅抵免限額?

抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額.

企業(yè)所得稅限額抵免的計算方法?

稅收的限額抵免是納稅人的境外所得依據(jù)我國企業(yè)所得稅條例及實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,扣除取得該項所得應(yīng)攤計的成本、費(fèi)用及損失后,所得出應(yīng)稅所得額按規(guī)定稅率計算出的應(yīng)納稅額.該稅收抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(地區(qū))不分項計算.計算公式為:

稅收抵免限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額x(源于某國的所得額)/(境內(nèi)、外所得總額)

按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報表的相關(guān)規(guī)定,從境外取得的稅后投資收益,應(yīng)先將其還原后計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得總額,一并計算應(yīng)納稅額.然后將境外應(yīng)抵扣的已納稅額從當(dāng)年應(yīng)納稅額中扣除.

怎樣理解超過抵免限額的部分,可以在以后5個年度內(nèi),用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)？

給您舉例理解下:例如境內(nèi)某企業(yè)2008年,從美國取得投資收益60萬元,境外所得稅率40%,已經(jīng)在境外繳納40萬元的企業(yè)所得稅,抵免限額(60+40)*25%=25萬元,超出部分為40-25=15萬元;

如果2009年依舊從美國取得投資收益80萬元,但美國的所得稅率下降為20%,已經(jīng)在美國交納了20萬元的企業(yè)所得稅,則抵免限額為(80+20)*25%=25萬元,已經(jīng)繳納的20萬元小于抵免限額25萬元,此時利用上年超過抵免限額的15萬元抵補(bǔ)5萬元,也是不需要補(bǔ)交企業(yè)所得稅的,余下的10萬元的抵免限額,可以能結(jié)轉(zhuǎn)4年。

企業(yè)所得稅超過抵免限額的部分怎么處理?關(guān)鍵還得弄清楚抵免稅額的計算方法,算出境內(nèi)以及境外所得,然后再根據(jù)相應(yīng)的規(guī)則來處理超過抵免限額的部分.更多財會知識歡迎登陸會計學(xué)堂。