什么是函證?

函證,是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息,通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明,獲取和評價審計證據(jù)的過程,例如對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證.函證是注冊會計師獲取審計證據(jù)的重要審計程序,多用于執(zhí)行審計和驗資業(yè)務(wù).通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高,因此,函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序.

注冊會計師如何對函證進(jìn)行控制?

實施函證時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對選擇被詢證者、設(shè)計詢證函以及發(fā)出和收回詢證函保持控制.

注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取下列措施對函證實施過程進(jìn)行控制:

(一)將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄核對;

(二)將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對;

(三)在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函;

(四)詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后,由注冊會計師直接發(fā)出;

(五)將發(fā)出詢證函的情況形成審計工作記錄;

(六)將收到的回函形成審計工作記錄,并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果.

注冊會計師獨立審計的時是否對發(fā)函比例,回函比例有明確規(guī)定?

審計準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南對發(fā)函比例,回函比例沒有明確性的規(guī)定.

規(guī)定了注冊會計師可以采用審計抽樣或其他選取測試項目的方法選擇函證樣本.為保證樣本代表總體,樣本通常包括:

(1)金額較大的項目;

(2)賬齡較長的項目;

(3)交易頻繁但期末余額較小的項目;

(4)重大關(guān)聯(lián)方交易;

(5)重大或異常的交易;

(6)可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。

關(guān)于個人往來函證如何進(jìn)行控制,相信大家看完應(yīng)該有所了解了.如果還需要更多的財會知識,大家可以聯(lián)系會計學(xué)堂答疑老師。