小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人初期賬怎么算

答：增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，賬務(wù)設(shè)置和稅務(wù)處理都有變化。

一、賬務(wù)設(shè)置：

小規(guī)模納稅人，只在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目;一般納稅人則應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“增值稅檢查調(diào)整”明細(xì)科目，并在明細(xì)科目設(shè)置有關(guān)專(zhuān)欄(如進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅等等)進(jìn)行明細(xì)核算。

二、稅務(wù)處理：

1、一般納稅人按當(dāng)月的銷(xiāo)售額乘以適用稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅金，減去當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅金和上月留抵稅金后為當(dāng)月的應(yīng)交稅金。當(dāng)計(jì)算出來(lái)的應(yīng)交稅金小于零時(shí)，當(dāng)月應(yīng)交稅金為零，差額部分作為本月留抵下月抵扣。

銷(xiāo)售貨物時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款(現(xiàn)金)

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

進(jìn)貨時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款(現(xiàn)金)

當(dāng)月的應(yīng)交稅金=當(dāng)月的銷(xiāo)售額-當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額-上月留抵稅額2、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額必須是已取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)所列明的稅額或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證、進(jìn)口貨物海關(guān)完稅憑證、運(yùn)費(fèi)等計(jì)算出來(lái)的稅額。

三、如果小規(guī)模納稅人納稅年度的銷(xiāo)售額已經(jīng)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為一般納稅人，由于其上一年的會(huì)計(jì)處理是按小規(guī)模納稅人進(jìn)行的，其存貨是按價(jià)稅合一計(jì)價(jià)反映的，并按小規(guī)模納稅人計(jì)繳增值稅。在年終和十年銷(xiāo)售額后，應(yīng)按一般納稅人的計(jì)稅辦法計(jì)算其納稅年度的應(yīng)納增值稅額，然后與其當(dāng)年按小規(guī)模納稅人已計(jì)繳的增值稅額相比，其差額即為應(yīng)補(bǔ)交或應(yīng)退的增值稅額。還要將納稅年度年末存貨額由含稅分離為不含稅庫(kù)存額，并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

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