以無(wú)形資產(chǎn)出資需要交稅嗎?

無(wú)形資產(chǎn)出資需要繳納個(gè)人所得稅.

根據(jù)財(cái)稅〔2015〕41號(hào)
第一條規(guī)定：個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
第二條 個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。
第三條納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)以上規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)出資需要繳納個(gè)人所得稅，按評(píng)估價(jià)值減去成本稅費(fèi)后的余額為所得額按20%稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。如果金額大一次繳納有困難，可以向主管稅局申請(qǐng)分5年繳納。

值得注意的是：營(yíng)改增后，無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅及城建稅和教育費(fèi)附加，并且還同時(shí)代扣個(gè)人所得稅。

無(wú)形資產(chǎn)怎樣計(jì)稅?

(1)初始確認(rèn)時(shí)，內(nèi)部研發(fā)產(chǎn)生差異。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：研究階段的支出費(fèi)用化，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出資本化

稅法規(guī)定：符合"三新"標(biāo)準(zhǔn)的研發(fā)項(xiàng)目，未形成無(wú)形資產(chǎn)的，在發(fā)生當(dāng)期按150%稅前扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按成本的150%攤銷(xiāo)

比如：內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為1 000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)、稅法均按10年采用直線法攤銷(xiāo)。

則稅法的年攤銷(xiāo)額=1 000/10×150%=150(萬(wàn)元)

整個(gè)使用期間總共可稅前扣除1 500萬(wàn)元。

所以研發(fā)成功時(shí)，其計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)期間稅法允許稅前扣除的金額=1 500(萬(wàn)元)

(2)后續(xù)計(jì)量時(shí)，差異來(lái)自攤銷(xiāo)規(guī)定的不同及減值準(zhǔn)備的提取。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不要求攤銷(xiāo)，每期末進(jìn)行減值測(cè)試。

稅法規(guī)定：除外購(gòu)商譽(yù)外，無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)在一定期間內(nèi)攤銷(xiāo)

由于企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)，其研究開(kāi)發(fā)支出在發(fā)生的當(dāng)期依據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)扣除，因此所形成的無(wú)形資產(chǎn)在以后期間可稅前扣除的金額為0，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0。。。。。這句話對(duì)。

后續(xù)計(jì)量中計(jì)稅基礎(chǔ)=成本-稅法規(guī)定可與稅前扣除的攤銷(xiāo)金額。這個(gè)成本不包括費(fèi)用化的部分。

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