稅收法律制度概述

一 稅收與稅收法律關(guān)系

一、稅收與稅法

(一)稅收

稅收是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。

稅收體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特定分配關(guān)系。稅收是政府收入的最重要來(lái)源，是人類(lèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。

基本前提：社會(huì)剩余產(chǎn)品、國(guó)家的存在。

作用：資源配置、收入再分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和維護(hù)國(guó)家政權(quán)。

特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性。

(二)稅法

稅法即稅收法律制度，是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)，是國(guó)家法律的重要組

成部分。

二、稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系體現(xiàn)為國(guó)家征稅與納稅人納稅的利益分配關(guān)系。

(一)主體

國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)：包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān);納稅義務(wù)人：包括法人、自然人和其他組織。(屬地兼屬人原則：即在華的外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無(wú)國(guó)籍人等凡在中國(guó)境內(nèi)有所得來(lái)源的，都是我國(guó)稅收法律關(guān)系的主體。)

(二)客體

征稅對(duì)象。

(三)內(nèi)容

主體所享受的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

二 稅法要素

稅法要素是指各單行稅法共同具有的基本要素。

稅法要素一般包括納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、法律責(zé)任等。

一、納稅義務(wù)人

簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”，是指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織?？劾U義務(wù)人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫(kù)交納義務(wù)的單位。

二、征稅對(duì)象

又稱(chēng)課稅對(duì)象，是納稅的客體。它是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對(duì)象，即對(duì)什么征稅。不同的征稅對(duì)象又是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。

三、稅目

稅目是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化。

目的：1.為了明確征稅的具體范圍;2.為了對(duì)不同的征稅項(xiàng)目加以區(qū)分，從而制定高低不同的稅率。

四、稅率

稅率是指應(yīng)征稅額與計(jì)稅金額(或數(shù)量單位)之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度。稅率的高低直接體現(xiàn)國(guó)家的政策要求，直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，是稅收法律制度中的核心要素。我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有：1.比例稅率;2.累進(jìn)稅率：全額累進(jìn)稅率、超額

累進(jìn)稅率;3.定額稅率：又稱(chēng)固定稅額。

五、計(jì)稅依據(jù)

1.從價(jià)計(jì)征;2.從量計(jì)征。

六、納稅環(huán)節(jié)

主要是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

七、納稅期限

包括納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，納稅期限，繳庫(kù)期限。

八、納稅地點(diǎn)

根據(jù)各稅種的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅源的源泉控制而規(guī)定的納稅人具體申報(bào)繳納稅收的地方。

九、稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠是指國(guó)家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。

主要包括：

1.減稅和免稅;2.起征點(diǎn)，也稱(chēng)“征稅起點(diǎn)”，是指對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的數(shù)額界限;3.免征額。

十、法律責(zé)任

違法行為(作為/不作為)+法律責(zé)任(行政責(zé)任+刑事責(zé)任)。