會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿

(一)會(huì)計(jì)憑證

1.概念

是指具有一定格式、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬憑證的書面證明，是會(huì)計(jì)核算的重要會(huì)計(jì)資料。

2.分類

(1)原始憑證

又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始憑據(jù)，如發(fā)票。原始憑證是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，來(lái)源于實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。

(2)記賬憑證

亦稱傳票，是指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。具有分類歸納原始憑證和滿足登記會(huì)計(jì)賬簿需要的作用。

(二)會(huì)計(jì)賬簿

1.概念

是指全面記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，把大量分散的數(shù)據(jù)或者資料進(jìn)行歸納整理，逐步加工成有用會(huì)計(jì)信息的簿籍，它是編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)。

2.種類

(1)總賬

也稱總分類賬，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。一般分為訂本賬和活頁(yè)賬。

(2)明細(xì)賬

也稱明細(xì)分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。一般采用活頁(yè)賬形式。

(3)日記賬

是一種特殊的序時(shí)明細(xì)賬，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間先后順序日逐筆地進(jìn)行登記的賬簿。一般分為現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

(4)其他輔助賬簿

也稱備查賬簿，是為備忘備查而設(shè)置的。

3.基本要求

(1)必須依據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿;

(2)登記會(huì)計(jì)賬簿必須按照記賬規(guī)則進(jìn)行;

(3)任何單位都不得在法定會(huì)計(jì)賬簿之外私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿。

六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，也稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指單位對(duì)外提供的、反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是對(duì)單位會(huì)計(jì)核算工作的全面總結(jié)，也是及時(shí)提供真實(shí)、完整會(huì)計(jì)資料的重要環(huán)節(jié)。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供

企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整。依照規(guī)定，應(yīng)及吋提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。設(shè)總會(huì)計(jì)師的，由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，重點(diǎn)說(shuō)明下列事項(xiàng)：

(1)反映與職工利益密切相關(guān)的信

息; 包括管理費(fèi)用構(gòu)成，管理人員和職工工資及福利發(fā)放、使用和結(jié)余情況，公積金的提取及使用情況，利潤(rùn)分配的情況以及其他;

(2)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及糾正情況。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況

(4)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及糾正情況

(5)重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說(shuō)明等;

(6)其他。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。接受企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組織或者個(gè)人，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對(duì)外披露前， 應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)容保密。

賬務(wù)核對(duì)及財(cái)產(chǎn)清查

(一)賬務(wù)核對(duì)

賬務(wù)核對(duì)，又稱賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)、賬證核對(duì)或?qū)~，是保證會(huì)計(jì)賬簿記錄質(zhì)量的重要程序。

(二)財(cái)產(chǎn)清査

財(cái)產(chǎn)清查制度是通過(guò)定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行如實(shí)盤點(diǎn)和對(duì)存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。通過(guò)清查，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)管理工作中存在的問(wèn)題，以便查清原因，改善經(jīng)營(yíng)管理，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整和安全;可以確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)，以便查明實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是否相符，并查明不符的原因和責(zé)任，
制定相應(yīng)措施，做到賬實(shí)相符，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。