解讀稅總成品油消費(fèi)稅征收管理問(wèn)題

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》,明確所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具、自3月起應(yīng)填寫(xiě)新的《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》及其附列資料等問(wèn)題.

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀

一、發(fā)布本公告的目的是什么?

為加強(qiáng)成品油消費(fèi)稅的征收管理,維護(hù)公平的稅收秩序,營(yíng)造良好營(yíng)商環(huán)境,實(shí)施生產(chǎn)、批發(fā)、零售的全流程稅收監(jiān)控管理,發(fā)布本公告.

二、關(guān)于具體銜接問(wèn)題有何規(guī)定?

(一)成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)應(yīng)于2018年3月10日前,將截至2018年2月28日的成品油庫(kù)存情況(不包括未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)的成品油庫(kù)存)錄入增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái).

(二)成品油消費(fèi)稅納稅人外購(gòu)用于連續(xù)生產(chǎn)的成品油,取得2018年3月1日前開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票且符合扣除規(guī)定的,納稅人應(yīng)于稅款所屬期2018年4月前申報(bào),計(jì)入《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》"一、扣除稅額及庫(kù)存計(jì)算"第2列對(duì)應(yīng)的油品數(shù)量中.連續(xù)生產(chǎn)耗用后,按規(guī)定計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅稅款.

三、對(duì)納稅申報(bào)實(shí)行比對(duì)的主要內(nèi)容是什么?

在消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí),由系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì),比對(duì)內(nèi)容包括:成品油消費(fèi)稅納稅人、扣繳義務(wù)人填報(bào)的成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及其附列資料、開(kāi)具的成品油發(fā)票、取得的稅款扣除憑證、備案的稅收優(yōu)惠、代扣代繳稅款等.納稅人申報(bào)的成品油銷(xiāo)售數(shù)量,應(yīng)分別大于或等于已開(kāi)具成品油發(fā)票載明的同類(lèi)油品數(shù)量;申報(bào)扣除的成品油數(shù)量,應(yīng)小于或等于取得的扣除憑證載明數(shù)量.

四、如何開(kāi)具成品油發(fā)票?

所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具.

(一)銷(xiāo)售成品油所開(kāi)具的增值稅發(fā)票為成品油發(fā)票.

(二)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通.成品油的生產(chǎn)和經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)分別使用相應(yīng)的成品油發(fā)票開(kāi)具模塊.

(三)納稅人應(yīng)按照以下規(guī)則開(kāi)具成品油發(fā)票:

1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼.

2.發(fā)票"單位"欄應(yīng)選擇"噸"或"升",藍(lán)字發(fā)票的"數(shù)量"欄為必填項(xiàng)且不為"0".成品油消費(fèi)稅實(shí)行從量計(jì)征,為便于計(jì)算成品油發(fā)票上載明的成品油數(shù)量對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅稅額,成品油發(fā)票的"數(shù)量"欄統(tǒng)一為"噸"或"升",以其他計(jì)量單位銷(xiāo)售的成品油開(kāi)具發(fā)票時(shí),應(yīng)按規(guī)定的換算率換算為"噸"或"升".

3.開(kāi)具成品油專(zhuān)用發(fā)票后,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤以及銷(xiāo)售折讓等情形,應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專(zhuān)用發(fā)票.

銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等原因涉及銷(xiāo)售數(shù)量的,應(yīng)在《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》中填寫(xiě)相應(yīng)數(shù)量,銷(xiāo)售折讓的不填寫(xiě)數(shù)量.

4.成品油批發(fā)和加油站等經(jīng)銷(xiāo)企業(yè),開(kāi)具成品油發(fā)票的某一類(lèi)別油品總量,應(yīng)不大于所取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)載明的同一類(lèi)別油品總量.

例如,某經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具成品油發(fā)票時(shí),已取得成品油專(zhuān)用發(fā)票載明的柴油100噸、石腦油30噸,取得海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)載明的石腦油50噸,登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)購(gòu)入柴油和石腦油所取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)信息,并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述已經(jīng)確認(rèn)的信息后,可開(kāi)具100噸柴油和80噸石腦油的成品油發(fā)票.

五、納稅申報(bào)表調(diào)整的主要內(nèi)容是什么?

自稅款所屬期2018年3月起,成品油消費(fèi)稅納稅人納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)填寫(xiě)新的《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》及其附列資料,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第3號(hào))規(guī)定的申報(bào)表于2018年4月1日起停止使用.附列資料有:《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》、《本期委托加工情況報(bào)告表》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第32號(hào))公布的《本期減(免)稅額明細(xì)表》.

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