公司債券期初攤余成本怎么計(jì)算

債券的攤余成本是指金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果.

包括扣除已償還的本金,加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額以及扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn)).

實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量,折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率.

期末攤余成本=期初攤余成本+當(dāng)期的投資收益-當(dāng)期的現(xiàn)金流入-已發(fā)生的減值損失=期初攤余成本+(投資收益-收到利息)-已收回的本金-已發(fā)生的減值損失=期初的攤余成本-已收回本金±利息調(diào)整(或:溢折價(jià))累計(jì)攤銷額(=+投資收益-實(shí)收利息)-已發(fā)生的減值損失.

如果是首期計(jì)算,公式中期初攤余成本就是該投資的初始實(shí)際支付,即公允價(jià)值加相關(guān)費(fèi)用.

另外,如果不存在減值時(shí),其攤余成本就是持有至到期投資一級(jí)科目的賬面余額數(shù)即持有至到期投資-成本(面值)和持有至到期投資-利息調(diào)整(尚未攤銷的金額)的合計(jì)數(shù).如果存在減值的話,其攤余成本就是其一級(jí)科目的賬面余額-計(jì)提的減值準(zhǔn)備.

債券折價(jià)如何理解？

債券折價(jià)是指價(jià)格小于票面價(jià)值的差額，對(duì)于債券購(gòu)買者而言，低于面值購(gòu)入債券是為以后逐期少得利息而預(yù)先得到的補(bǔ)償；對(duì)于債券發(fā)行人而言，折價(jià)是為以后逐期少付利息而預(yù)先付出的代價(jià)。

投資者折價(jià)購(gòu)入債券后，每期按票面利率計(jì)算的利息額小于實(shí)得的利息收入，只是應(yīng)計(jì)利息的一部分。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理上，應(yīng)將折價(jià)額在債券的存續(xù)期內(nèi)采用直線攤銷法或?qū)嶋H利息攤銷法進(jìn)行攤銷。

1、直線攤銷法：在債券的償還期內(nèi)，平均分?jǐn)傎?gòu)入債券時(shí)的折價(jià)。

2、實(shí)際利息攤銷法：按各期期初債券的置存價(jià)值和債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際利率對(duì)各期利息進(jìn)行計(jì)算及折價(jià)攤銷。

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