小規(guī)模3%降至1%怎樣做賬務處理

根據(jù)財政部稅務總局公告2023年第1號規(guī)定,小規(guī)模納稅人超過免稅標準的應稅項目,減按1%征收.基于這個規(guī)定,小規(guī)模納稅人如何進行做賬處理,具體分以下兩種情況:

1. 小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過30萬元(月度銷售額未超過10萬元),享受免征增值稅優(yōu)惠

對于享受免征增值稅優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人,應將免稅部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶中.做賬處理的分錄如下:

借:銀行存款或現(xiàn)金(收到貨款)

貸:主營業(yè)務收入

貸:應交稅費-應交增值稅(按3%征收率計算)

貸:營業(yè)外收入(按免稅部分計算)

例如,A公司屬于小規(guī)模納稅人,1月份開具普通發(fā)票10萬元,稅額1000元,款項已收到.則做賬處理的分錄如下:

借:銀行存款?101000

貸:主營業(yè)務收入?100000

貸:應交稅費-應交增值稅1000

借:應交稅費-應交增值稅1000

貸:營業(yè)外收入1000

2. 小規(guī)模納稅人季度銷售額超過30萬元(月度銷售額超過10萬元),享受減按1%征收優(yōu)惠

對于享受減按1%征收優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人,其應按照減征后的1%稅率進行計算及繳納增值稅,對于減征部分無需進行做賬處理.做賬處理的分錄如下:

借:銀行存款或現(xiàn)金(收到貨款)

貸:主營業(yè)務收入

貸:應交稅費-應交增值稅(按減征后的1%計算)

例如,B公司屬于小規(guī)模納稅人,第一季度開具1%普票發(fā)票20萬元,稅額2000元,開具5%普票20萬元,稅額1萬元.款項均已收到.則做賬處理的分錄如下:

取得銷售收入時:

借:銀行存款412000

貸:主營業(yè)務收入400000

貸:應交稅費-應交增值稅12000

其中,應交增值稅=400000×1%/3%+20000×1%/1%=12000元.

需要注意的是,以上分錄僅供參考,具體記賬處理可能因為公司會計政策、法規(guī)變化、行業(yè)差異等因素而有所不同,為確保操作正確性和合規(guī)性,請在進行會計處理前咨詢專業(yè)會計師或根據(jù)當?shù)氐姆ㄒ?guī)和準則操作.

小規(guī)模納稅人如何認定?

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定,小規(guī)模的認定標準:

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù),下同)的;"以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主"是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上.

2.對上述規(guī)定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的.

3.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅.

4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅.

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人.所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額.

以上詳細介紹了小規(guī)模3%降至1%怎樣做賬務處理,也介紹了小規(guī)模納稅人如何認定.小規(guī)模3%降至1%具體的賬務處理方式應如本文所講.小規(guī)模納稅人的具體認定方法包括年應稅銷售額在從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人50萬元以下,其余在80萬元以下等等.