一般納稅人增值稅怎么做賬務處理

一、"進項稅額"的帳務處理

1.國內(nèi)購進貨物.企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物,按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額,借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額)"科目;按照專用發(fā)票上記載的應講稿采購成本的金額,"借記材料采購"、"商品采購"、"原材料"、"制造費用"、"管理費用"、"經(jīng)營費用"、"其他業(yè)務支出"等科目,按照應付或實際支付的金額,貸記"應付帳款"、"應付票據(jù)"、"銀行存款".

需要注意的是:如果購進貨物未能取得增值稅發(fā)票,則不能計算扣除進項稅額;如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤,也不得作為扣稅憑證,購貨方有權拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票,否則,其進項稅額就必須敖貨物的購進成本.

2.接受投資轉入貨物.企業(yè)接受投資轉入貨物,應按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額)"科目,按照確認的投資貨物價值(已扣增值稅),借記"原材料"等科目,按照增值稅與貨物價值的合計數(shù),貸記"實收資本"等科目.

3.接受捐贈轉入的貨物.企業(yè)接受捐贈轉入的貨物,應按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額)"科目;按照確認的捐贈貨物價值(已扣增值稅),借記"原材料"等科目;按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)貸記"資本公積"等科目.

4.接受應稅勞務.企業(yè)接受應稅勞務,應按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額)"科目;按照專用發(fā)票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額,借記"其他業(yè)務支出"、"制造費用"、"委托加工材料"、"加工商品"、"經(jīng)營費用"、"管理費用"等科目;按應付或實際支付的金額,貸記"應付帳款"、"銀行存款"等科目.

5.進口貨物.按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額,借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額")科目;按照進口貨物應計入采購成本的金額,借記"材料采購"、"商品采購"、"原材料"等科目;按照應付或實際支付的金額,貸記"應付帳款"、"銀行存款"等科目.

6.購入免*農(nóng)產(chǎn)品.應按照購入免*農(nóng)產(chǎn)品的買價和13%的扣除率計算進項稅額,借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額)"科目;按買價扣除進項稅額后的余額,借記"材料采購、""商品采購"等科目;按實際支付的價款,貸記"應付帳款"、"銀行存款"等科目.

注.如果的運輸發(fā)票,則按運輸費用的7%,計算進項稅額;如果的廢舊物資銷售發(fā)票,則按買價的10%計算進項稅額.

二、"已交稅金"的帳務處理.

企業(yè)上繳增值稅時,借記"應交稅金--應交增值稅(已交稅金)"科目,貸記"銀行存款"等科目.收到退回多交的增值稅時,作相反的會計分錄.

注:這適用于代開預征等當月稅款當月入繳納的情況,不適用于當月計算,次月入庫的正常計算納稅的帳務.

三、"銷項稅額"的帳務處理

1.銷售貨物或提供應稅勞務.企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務(包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者),按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額,借記"應收帳款"、"應收票據(jù)"、"銀行存款"、"應付利潤"等科目;按照當期的銷售額和規(guī)定稅率計算的增值稅,貸記"應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)"科目;按實現(xiàn)的銷售收入,貸記"產(chǎn)品銷售收入"、"商品銷售收入"、"其他業(yè)務收入"科目.發(fā)生的銷售退回,作相反的會計分錄.

2.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應稅項目.應視同銷售貨物計算應交增值稅,借記"在建工程"科目,貸記"應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)"科目.

3.利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進行投資.企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資,提供給其他單位和個體經(jīng)營者,應視同銷售貨物計算應交增值稅,借記"長期投資"科目,貸記"應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)"科目.

4.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等,應視同銷售貨物計算應交增值稅,借記"在建工程"科目,貸記"應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)"科目.

5.無償贈送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人,應視同銷售貨物計算應交增值稅,借記"營業(yè)外支出"等科目,貸記"應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)"科目.

6.隨同產(chǎn)品出售的包裝物.隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物,按規(guī)定應繳增值稅,借記"應收帳款"等科目,貸記"應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)"科目.企業(yè)逾期未退回的包裝物押金,按規(guī)定應繳增值稅,借記"其他應付款"等科目,貸記"應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)"科目.

四、"進項稅額轉出"的帳務處理.

企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,以及購進的貨物改變用途等原因,其進項稅額,應相應轉入有關科目,借記"處理財產(chǎn)損溢"、"在建工程"、"應付福利費"等科目,貸記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額轉出)"科目.

五、企業(yè)出口適用零稅率的貨物,不計算銷售收入的銷項稅額和應納的增值稅額.

企業(yè)向海關辦理報關出口手續(xù)后,憑出口報關等有關憑證,向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅.企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后,借記"銀行存款"等科目,貸記"應交稅金――應交增值稅(出口退稅)"科目.出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關補交的稅款,作相反的會計分錄.

六、"轉出未交增值稅"、"轉出多交增值稅"的帳務處理.

月份終了,企業(yè)計算當當月應交未交增值稅,借記"應交稅金?--應交增值稅(轉出未交增值稅)"科目,貸記"應交稅金--未交增值稅"科目;當月多交的增值稅,借記"應交稅金--未交增值稅"科目,貸記"應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅)"科目.

這樣,月份終了"應交稅金--應交增值稅"科目的貸方余額,反映企業(yè)計算出尚未入庫的增值稅.月份終了"應交稅金--應交增值稅"科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅.

七、次月申報繳納上月應交的增值稅時.借記"應交稅金--未交增值稅"科目,貸記"銀行存款"等科目.

一般納稅人認定標準是怎樣的?

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額)超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位.年應稅銷售額在500萬元以上.

年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記.

以上詳細介紹了一般納稅人增值稅怎么做賬務處理,也介紹了一般納稅人認定標準是怎樣的.一般納稅人增值稅賬務處理方式應如本門所講,一般納稅人的增值稅賬務處理方式是比較復雜的,希望一般納稅人企業(yè)的財務人員認真的學習,提高自己的工作能力和工作效率.