資產(chǎn)負(fù)債表怎么編制

(一)根據(jù)明細(xì)賬戶期末余額分析計算填列

資產(chǎn)負(fù)債表中一部分項(xiàng)目的"期末余額"需要根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額分析計算填列.

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1."應(yīng)收賬款"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"賬戶和"預(yù)收賬款"賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計數(shù),減去"壞賬準(zhǔn)備"賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列.

2."預(yù)付款項(xiàng)"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"預(yù)付賬款"賬戶和"應(yīng)付賬款"賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計數(shù),減去"壞賬準(zhǔn)備"賬戶中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列.

3."應(yīng)付賬款"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付賬款"賬戶和"預(yù)付賬款"賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列.

4."預(yù)收款項(xiàng)"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"預(yù)收賬款"賬戶和"應(yīng)收賬款"賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列.

5."應(yīng)收票據(jù)"、"應(yīng)收股利"、"應(yīng)收利息"、"其他應(yīng)收款"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各相應(yīng)賬戶的期末余額,減去"壞賬準(zhǔn)備"賬戶中相應(yīng)各項(xiàng)目計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列.

(二)根據(jù)總賬賬戶期末余額計算填列

資產(chǎn)負(fù)債表中一部分項(xiàng)目的"期末余額"需要根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額計算填列.

1."貨幣資金"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"等賬戶的期末余額合計填列.

2."未分配利潤"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"本年利潤"賬戶和"利潤分配"賬戶的期末余額計算填列,如為未彌補(bǔ)虧損,則在本項(xiàng)目內(nèi)以"一"號填列,年末結(jié)賬后,"本年利潤"賬戶已無余額,"未分配利潤"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"利潤分配"賬戶的年末余額直接填列,貸方余額以正數(shù)填列,如為借方余額,應(yīng)以"一"號填列.

3."存貨"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"材料采購(或在途物資)"、"原材料"、"周轉(zhuǎn)材料"、"庫存商品"、"委托加工物資"、"生產(chǎn)成本"等賬戶的期末余額之和,減去"存貨跌價準(zhǔn)備"賬戶期末余額后的金額填列.

4."固定資產(chǎn)"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"固定資產(chǎn)"賬戶的期末余額減去"累計折舊"、"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"賬戶期末余額后的凈額填列.

5."無形資產(chǎn)"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"無形資產(chǎn)"賬戶的期末余額減去"累計攤銷"、"無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"賬戶期末余額后的凈額填列.

6."在建工程"、"長期股權(quán)投資"和"持有至到期投資"項(xiàng)目,均應(yīng)根據(jù)其相應(yīng)總賬賬戶的期末余額減去其相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的凈額填列.

7."長期待攤費(fèi)用"項(xiàng)目,根據(jù)"長期待攤費(fèi)用"賬戶期末余額扣除其中將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額填列,將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額填列在"一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)"項(xiàng)目內(nèi).

8."長期借款"和"應(yīng)付債券"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"長期借款"和"應(yīng)付債券"賬戶的期末余額,扣除其中在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分后的金額填列,在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分在流動負(fù)債類下的"一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債"項(xiàng)目內(nèi)反映.

(三)根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列

資產(chǎn)負(fù)債表中大部分項(xiàng)目的"期末余額"可以根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額直接填列,如"交易性金融資產(chǎn)"、"應(yīng)收票據(jù)"、"固定資產(chǎn)清理"、"工程物資"、"遞延所得稅資產(chǎn)"、"短期借款"、"交易性金融負(fù)債"、"應(yīng)付票據(jù)"、"應(yīng)付職工薪酬"、"應(yīng)交稅費(fèi)"、"遞延所得稅負(fù)債"、"預(yù)計負(fù)債"、"實(shí)收資本"、"資本公積"、"盈余公積"等項(xiàng)目.這些項(xiàng)目中,"應(yīng)交稅費(fèi)"等負(fù)債項(xiàng)目,如果其相應(yīng)賬戶出現(xiàn)借方余額,應(yīng)以"一"號填列:"固定資產(chǎn)清理"等資產(chǎn)項(xiàng)目,如果其相應(yīng)的賬戶出現(xiàn)貸方余額,也應(yīng)以"一"號填列.

(四)資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容,根據(jù)實(shí)際需要和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列.

如或有負(fù)債披露方面,按照備查賬簿中記錄的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)情況,填列"已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票"項(xiàng)目.

資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式有賬戶式、報告式和財務(wù)狀況式三種.其中,賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方,左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目,右方列示負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目,左右兩方的合計數(shù)保持平衡.這種格式的資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)用最廣,我國企業(yè)會計制度規(guī)定,要求采用的就是這種格式的資產(chǎn)負(fù)債表.

不論是何種格式的資產(chǎn)負(fù)債表,在編制時,首先需要把所有項(xiàng)目按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類,并以適當(dāng)?shù)捻樞蚣右耘帕?世界上大多數(shù)國家所采用的就是按流動性排序的資產(chǎn)負(fù)債表.它首先把所有項(xiàng)目分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個部分,并按項(xiàng)目的流動性程度來決定其排列順序.

資產(chǎn)項(xiàng)目按其流動性排列,流動性大的排在前,流動性小的排在后;負(fù)債項(xiàng)目按其到期日的遠(yuǎn)近排列,到期日近的排在前,到期日遠(yuǎn)的排在后;所用者權(quán)益項(xiàng)目按其永久程度高低排列,永久程度高的排在前,永久程度低的排在后.

資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的關(guān)系是什么

財務(wù)三大報表:資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤表是相互關(guān)聯(lián)的,資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表是會計日常工作中的主要報表,這三張表是從不同角度反映公司財務(wù)會計信息.現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的關(guān)系主要表現(xiàn)在現(xiàn)金流量的編制方法之中.

資產(chǎn)負(fù)債表報表內(nèi)存在恒等關(guān)系,左邊資產(chǎn)等于右邊負(fù)債與所有者權(quán)益之和,資產(chǎn)代表企業(yè)所擁有的資產(chǎn),資產(chǎn)來源與右邊的債權(quán)人投入(負(fù)債)和股東投入(所有者權(quán)益).

利潤表中,利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-三大期間費(fèi)用+投資收益+公允價值變動收益等計入其他計入當(dāng)期損益的利得損失類項(xiàng)目

凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

凈利潤反映該期的經(jīng)營成果(理論上,企業(yè)的經(jīng)營成果歸屬于股東),經(jīng)營成果的去向,一是留存企業(yè);二是對外分配給股東.留存企業(yè)的經(jīng)營成果,賬面上體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益中,那么企業(yè)利潤表中的凈利潤和資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益類項(xiàng)目存在一定的勾稽關(guān)系.

資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的勾稽關(guān)系:未分配利潤期末數(shù)=期初數(shù)+凈利潤本年累計+(-)以前年度損益調(diào)整-分配的利潤.

利潤表凈利潤科目累計數(shù)=資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤科目期末數(shù)-未分配利潤科目期初數(shù),資產(chǎn)負(fù)債表期末未分配利潤期末數(shù)=利潤表凈利潤科目+年初未分配利潤-本期分配利潤-計提公積金、公益金.

資產(chǎn)負(fù)債表怎么編制?整體上來說,學(xué)員們通過上文匯總的會計知識學(xué)習(xí),大家應(yīng)該明白企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表編制過程中會涉及到很多的會計分錄,每一個會計分錄的數(shù)額在編制的時候都需要會計人員保持耐心和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度,財務(wù)數(shù)據(jù)無小事,如果大家在編制過程中發(fā)生了錯誤,可以按照會計流程進(jìn)行糾正處理,如果還有什么不懂的,都是可以來本網(wǎng)站上找會計老師進(jìn)行咨詢.