編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時如何進(jìn)行抵銷處理項(xiàng)目

2023-08-05 22:17 來源：網(wǎng)友分享
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抵銷處理項(xiàng)目是一種會計(jì)處理方式，用于消除公司兩個不同日期的資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債重疊，以確保合并資產(chǎn)負(fù)債表的準(zhǔn)確性。這個過程包括確定需要抵銷的負(fù)債和金額，進(jìn)行記賬處理，然后匯總抵銷結(jié)果，形成抵銷后的負(fù)債賬面余額。這種處理方式有助于準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)決策提供依據(jù)。

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抵銷處理項(xiàng)目是指將公司的兩個不同日期的資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債進(jìn)行抵銷，以實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的目的。這樣做是因?yàn)閮蓚€不同日期的負(fù)債可能會出現(xiàn)重疊，如果不進(jìn)行抵銷處理，會導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。抵銷處理的具體步驟為：

1.確定抵銷的負(fù)債：通常是相同負(fù)債，如應(yīng)付賬款，應(yīng)付租金，應(yīng)付利息等；

2.確定抵銷的金額：一般采用“取較小金額原則”，即兩個日期的應(yīng)付賬款和應(yīng)付租金等負(fù)債相比，以少的金額為準(zhǔn)，另一個日期的負(fù)債抵銷；

3.記賬處理：以“抵銷貸方”為借方，“被抵銷負(fù)債”為貸方，記入兩個賬務(wù)處理；

4.匯總處理：把兩個日期抵銷的結(jié)果匯總，然后進(jìn)行抵銷處理，最后形成抵銷后的負(fù)債賬面余額，以便編制合并資產(chǎn)負(fù)債表。

拓展知識：合并資產(chǎn)負(fù)債表，是指根據(jù)企業(yè)利潤表，資產(chǎn)負(fù)債表，現(xiàn)金流量表的內(nèi)容，按照會計(jì)準(zhǔn)則要求，將不同日期的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行比較研究，合并后編制出的一份財(cái)務(wù)報(bào)表。它主要是內(nèi)容是對比不同日期的資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入、支出、費(fèi)用等情況的變化情況。合并資產(chǎn)負(fù)債表可以衡量企業(yè)成長及變動情況，可以反映企業(yè)經(jīng)營的情況，反映企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的運(yùn)營狀況是否有問題，為企業(yè)決策提供依據(jù)。

資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 財(cái)務(wù)報(bào)表
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  • 編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時怎么進(jìn)行抵銷處理項(xiàng)目 問

    ?。ㄒ唬┠腹鹃L期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷 　　1.在子公司為全資子公司的情況下，母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額和子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額應(yīng)當(dāng)全額抵銷。 　　2.在子公司為非全資子公司的情況下，應(yīng)當(dāng)將母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額與子公司所有者權(quán)益中母公司所享有的份額相抵銷。 　　子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，即子公司所有者權(quán)益中抵銷母公司所享有的份額后的余額，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中作為"少數(shù)股東權(quán)益"處理。 （二）母子公司內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷 　　1.應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷 　?。?）初次編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時的抵銷 　　對于內(nèi)部產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，抵銷分錄為： 　　借：應(yīng)付賬款 　　　　貸：應(yīng)收賬款 　　對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備也應(yīng)抵銷 　　借：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備 　　　　貸：資產(chǎn)減值損失 　2.其他債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵銷處理 　　對于其他內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵銷，應(yīng)當(dāng)比照應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的相關(guān)規(guī)定處理。比如應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款與預(yù)付賬款等。 （三）內(nèi)部存貨購銷的抵銷 　　1.當(dāng)期內(nèi)部購銷形成存貨時的抵銷 　　企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部購進(jìn)商品并且在期末形成存貨的情況下，應(yīng)進(jìn)行抵銷處理： 　　借：營業(yè)收入（內(nèi)部銷售收入） 　　　貸：營業(yè)成本 　　借：營業(yè)成本（存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益） 　　　　貸：存貨 　　2.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時內(nèi)部購進(jìn)商品的抵銷處理 （四）內(nèi)部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的抵銷處理 固定資產(chǎn)抵銷存在三種情況：(1)庫存商品→固定資產(chǎn);(2)固定資產(chǎn)→固定資產(chǎn);(3)固定資產(chǎn)→庫存商品。 若是庫存商品→固定資產(chǎn)，抵消分錄如下： 1.初次交易當(dāng)期的抵銷處理 　　編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，首先，應(yīng)將該固定資產(chǎn)原價中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷。 　　交易當(dāng)年抵銷處理(可比照存貨內(nèi)部交易理解)： 　　借：營業(yè)收入 　　貸：營業(yè)成本 　　固定資產(chǎn)--原價 　　其次，購買企業(yè)使用該固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，需將當(dāng)期多提或少提的折舊予以抵銷。 　　借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊 　　貸：管理費(fèi)用 　　或相反分錄。 　　2.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷處理 　　連續(xù)編制合并報(bào)表的情況下，內(nèi)部購入固定資產(chǎn)以后期間，其抵銷程序?yàn)椋? 　　(1)應(yīng)將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益抵銷，并調(diào)整期初未分配利潤，即按照固定資產(chǎn)原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的金額： 　　借記“未分配利潤——年初”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)——原價”項(xiàng)目。 　　(2)將以前會計(jì)期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計(jì)提的累計(jì)折舊抵銷，并調(diào)整期初未分配利潤，即按照以前會計(jì)期間抵銷該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計(jì)提的累計(jì)折舊額： 　　借記"固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊"項(xiàng)目，貸記"未分配利潤--年初"項(xiàng)目。 　(3)將本期由于該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的使用而多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷，并調(diào)整本期計(jì)提的累計(jì)折舊額，即按照本期該內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)多計(jì)提的折舊額： 　　借記"固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊"項(xiàng)目，貸記"管理費(fèi)用"項(xiàng)目。 答

  • 編制合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)怎么進(jìn)行抵銷處理 問

    　（一）母公司長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷 　　1.在子公司為全資子公司的情況下，母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額和子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額應(yīng)當(dāng)全額抵銷。 　　2.在子公司為非全資子公司的情況下，應(yīng)當(dāng)將母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額與子公司所有者權(quán)益中母公司所享有的份額相抵銷。 　　子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，即子公司所有者權(quán)益中抵銷母公司所享有的份額后的余額，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中作為"少數(shù)股東權(quán)益"處理。 （二）母子公司內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷 　　1.應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷 　　（1）初次編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時的抵銷 　　對于內(nèi)部產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，抵銷分錄為： 　　借：應(yīng)付賬款 　　　　貸：應(yīng)收賬款 　　對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備也應(yīng)抵銷 　　借：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備 　　　　貸：資產(chǎn)減值損失 　2.其他債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵銷處理 　　對于其他內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵銷，應(yīng)當(dāng)比照應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的相關(guān)規(guī)定處理。比如應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款與預(yù)付賬款等。 （三）內(nèi)部存貨購銷的抵銷 　　1.當(dāng)期內(nèi)部購銷形成存貨時的抵銷 　　企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部購進(jìn)商品并且在期末形成存貨的情況下，應(yīng)進(jìn)行抵銷處理： 　　借：營業(yè)收入（內(nèi)部銷售收入） 　　　貸：營業(yè)成本 　　借：營業(yè)成本（存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益） 　　　　貸：存貨 　　2.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時內(nèi)部購進(jìn)商品的抵銷處理 （四）內(nèi)部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的抵銷處理 固定資產(chǎn)抵銷存在三種情況：(1)庫存商品→固定資產(chǎn);(2)固定資產(chǎn)→固定資產(chǎn);(3)固定資產(chǎn)→庫存商品。 若是庫存商品→固定資產(chǎn)，抵消分錄如下： 1.初次交易當(dāng)期的抵銷處理 　　編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，首先，應(yīng)將該固定資產(chǎn)原價中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷。 　　交易當(dāng)年抵銷處理(可比照存貨內(nèi)部交易理解)： 　　借：營業(yè)收入 　　貸：營業(yè)成本 　　固定資產(chǎn)--原價 　　其次，購買企業(yè)使用該固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，需將當(dāng)期多提或少提的折舊予以抵銷。 　　借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊 　　貸：管理費(fèi)用 　　或相反分錄。 　　2.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷處理 　　連續(xù)編制合并報(bào)表的情況下，內(nèi)部購入固定資產(chǎn)以后期間，其抵銷程序?yàn)椋? 　　(1)應(yīng)將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益抵銷，并調(diào)整期初未分配利潤，即按照固定資產(chǎn)原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的金額： 　　借記“未分配利潤——年初”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)——原價”項(xiàng)目。 　　(2)將以前會計(jì)期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計(jì)提的累計(jì)折舊抵銷，并調(diào)整期初未分配利潤，即按照以前會計(jì)期間抵銷該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計(jì)提的累計(jì)折舊額： 　　借記"固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊"項(xiàng)目，貸記"未分配利潤--年初"項(xiàng)目。 　(3)將本期由于該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的使用而多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷，并調(diào)整本期計(jì)提的累計(jì)折舊額，即按照本期該內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)多計(jì)提的折舊額： 　　借記"固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊"項(xiàng)目，貸記"管理費(fèi)用"項(xiàng)目。 答

  • 編制合并利潤表時應(yīng)進(jìn)行抵銷處理項(xiàng)目有哪些 問

    編制合并利潤表時應(yīng)進(jìn)行抵銷處理項(xiàng)目： 1. 營業(yè)收入和營業(yè)成本項(xiàng)目中的內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本的數(shù)額; 2. 管理費(fèi)用項(xiàng)目中的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等; 3. 財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目中的內(nèi)部利息費(fèi)用;投資收益項(xiàng)目中的內(nèi)部權(quán)益性資本投資收益和內(nèi)部債券投資收益等; 4.納入合并范圍的子公司利潤分配項(xiàng)目等。 答

  • 編制合并利潤表時應(yīng)進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目有哪些 問

    編制合并利潤表時應(yīng)進(jìn)行抵銷處理項(xiàng)目： 1. 營業(yè)收入和營業(yè)成本項(xiàng)目中的內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本的數(shù)額; 2. 管理費(fèi)用項(xiàng)目中的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等; 3. 財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目中的內(nèi)部利息費(fèi)用;投資收益項(xiàng)目中的內(nèi)部權(quán)益性資本投資收益和內(nèi)部債券投資收益等; 4.納入合并范圍的子公司利潤分配項(xiàng)目等。 答

  • （1）實(shí)務(wù)中企業(yè)間什么情況在合并報(bào)表時要進(jìn)行業(yè)務(wù)抵消？目的是什么（2）博朗公司記賬本位幣應(yīng)如何選擇？如果進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表日報(bào)表合并，應(yīng)如何處理？ 問

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