七種預(yù)繳稅款的時間

1、納稅人出租其取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的不動產(chǎn),應(yīng)按照規(guī)定的方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 .納稅人出租不動產(chǎn),按照規(guī)定需要預(yù)繳稅款的,應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款.(財(cái)稅〔2016〕36號附件2、國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地都在同一直轄市或計(jì)劃單列市的,是否需要預(yù)繳,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)決定,如北京即明確市內(nèi)跨區(qū)出租,無需預(yù)繳.

預(yù)繳的時間是取得租金的次月,是收付實(shí)現(xiàn)制概念.

2、納稅人跨地級行政區(qū)提供建筑服務(wù),應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計(jì)稅方法,向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.(財(cái)稅〔2016〕36號附件2、國家稅務(wù)總局公告2016年第16號、2017年第11號)

這類預(yù)繳是納稅人提供建筑服務(wù)在空間上的預(yù)繳,自2017年5月1日起,由原來的跨縣(市、區(qū))改為跨地級行政區(qū).參見:

時間上以納稅義務(wù)發(fā)生時間為準(zhǔn).

3、以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的納稅人,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款.(財(cái)稅〔2016〕36號附件一第四十七條)

4、輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起,按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅,未預(yù)繳增值稅的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票.(國稅發(fā)〔2010〕40號文第九條)

這兩類預(yù)繳為適用特定納稅人的預(yù)繳,具體預(yù)繳的時間也比較明確.會計(jì)核算一般計(jì)入「已交稅金」專欄.

5、納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),應(yīng)按照規(guī)定的方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.(財(cái)稅〔2016〕36號附件2、國家稅務(wù)總局公告2016年第14號)

納稅人只要發(fā)生轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的行為,無論不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地是否在同一縣(市、區(qū)),均必須預(yù)繳.參見:,具體預(yù)繳的時間未見明確規(guī)定,一般認(rèn)為是納稅義務(wù)發(fā)生后,納稅申報(bào)之前.

6、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時,以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.(財(cái)稅〔2017〕58號)

這類預(yù)繳是納稅人提供建筑服務(wù)在時間上的預(yù)繳,具體預(yù)繳的時間為收到預(yù)收款時.

7、一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.(財(cái)稅〔2016〕36號附件2、國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)