股份支付賬務(wù)處理如何做

2023-05-24 17:55 來源：網(wǎng)友分享
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股份支付賬務(wù)處理是為了將股東投資資金支付給被投資企業(yè)，要求會計人員按照國家規(guī)定準(zhǔn)確地記錄財務(wù)信息，并在財務(wù)科目中標(biāo)注投資者投資種類和金額，使投資資金能夠及時進(jìn)入企業(yè)實際賬戶，考慮投資者投資股份的激勵計劃使用情況，以及可能帶來的股本變動和企業(yè)價值變化。

股份支付賬務(wù)處理如何做

股份支付賬務(wù)處理是指將股東投資資金支付給被投資企業(yè)的財務(wù)處理過程。該過程要求會計人員充分遵守國家規(guī)定的各項財務(wù)會計準(zhǔn)則，及時準(zhǔn)確地記錄財務(wù)信息，以便財務(wù)決策部門根據(jù)實時的財務(wù)數(shù)據(jù)做出更明智的決策。

首先，會計人員要及時記錄股份投資過程中的每一步財務(wù)數(shù)據(jù)，包括投資者的投資金額，投資者投資種類，投資者投資時間等等。其次，會計人員要在財務(wù)科目中準(zhǔn)確地標(biāo)注投資者的投資種類，以及投資者投資的金額，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。再次，會計人員要確保投資者的投資金額能夠被及時地記入對應(yīng)的應(yīng)收帳款賬戶，以便能夠及時得到投資者對企業(yè)的財務(wù)支持。最后，會計人員要及時將投資者投資的資金轉(zhuǎn)入企業(yè)的實際賬戶，以便能夠及時地做好資金安排這一步驟。

此外，會計人員在處理股份支付賬務(wù)時，還要注意投資者投資的股份在激勵計劃中的使用，包括股權(quán)激勵中的使用，以及投資者購買股票的使用，以便能夠準(zhǔn)確的記錄投資者投入的資金在企業(yè)中的分配情況。

拓展知識：股份支付賬務(wù)處理過程中，會計人員還要注意投資者投資的股份是否會引起股本變動，以及被投資企業(yè)的價值是否有所變化，因為股本變動和企業(yè)價值的變化都將直接影響企業(yè)的財務(wù)狀況。

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    "一、股份支付的特點 　　股份支付，是“股份為基礎(chǔ)的支付”的簡稱，指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。股份支付具有三個主要特征：1.股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易。2.股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易。3.股份支付交易的對價或其定價與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價值密切相關(guān)。股份支付的一般包括四個主要環(huán)節(jié)：授予、可行權(quán)、行權(quán)、出售。 　　 　　股份支付通常涉及可行權(quán)條件，在滿足這些條件之前，職工無法獲得股份。包括：1.服務(wù)期限條件指職工完成規(guī)定服務(wù)期限才可行權(quán)的條件。2.業(yè)績條件指企業(yè)達(dá)到特定業(yè)績目標(biāo)職工才可行權(quán)的條件。 　　 　　按照股份支付的方式和工具類型，主要可劃分為兩大類：1.權(quán)益結(jié)算股份支付的工具類型。具體包括：限制性股票和股票期權(quán)。2.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。 　　 　　眾安保險《員工持股計劃》條款顯示，激勵對象在授予日的授予價格為每股1.5元，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，但是否會如愿以償，其回應(yīng)仍猶抱琵琶半遮面。 　　 ? ? 二、相關(guān)稅務(wù)處理 　　1.等待期費用不得稅前扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第18號）的規(guī)定，上市公司依照《上市公司股權(quán)激勵管理辦法（試行）》要求建立職工股權(quán)激勵計劃，并按我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，在股權(quán)激勵計劃授予激勵對象時，按照該股票的公允價格及數(shù)量，計算確定作為上市公司相關(guān)年度的成本或費用，作為換取激勵對象提供服務(wù)的對價。眾安保險建立的職工股權(quán)激勵計劃，其企業(yè)所得稅的處理，按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）對股權(quán)激勵計劃實行后立即可以行權(quán)的，公司可以根據(jù)實際行權(quán)時該股票的公允價格與激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。（二）對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件（即等待期）方可行權(quán)的，公司等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。 　　 　　根據(jù)上述規(guī)定，眾安保險等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。所發(fā)生的成本費用應(yīng)于行權(quán)時，按照股票實際行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，于行權(quán)的當(dāng)期年度企業(yè)所得稅稅前扣除。 　　 　　2.股權(quán)激勵可遞延納稅。根據(jù)財稅〔2016〕101號文件規(guī)定，非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。即對非上市公司符合條件的股票（權(quán)）期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵，由分別按“工資、薪金所得”和“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”兩個環(huán)節(jié)征稅，合并為只在一個環(huán)節(jié)征稅，即納稅人在股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁以及獲得股權(quán)獎勵時暫不征稅，待今后該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時一次性征稅，以解決在行權(quán)等環(huán)節(jié)納稅現(xiàn)金流不足問題。并且，在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的一次性征稅統(tǒng)一適用20%的稅率，比原來稅負(fù)降低10～20個百分點，有效降低納稅人負(fù)擔(dān)。以上規(guī)定自2016年9月1日起施行，眾安保險應(yīng)在受惠之列。 　　 　　案例：A公司為非上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第18號的規(guī)定，對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權(quán)的，A公司等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除，在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，A公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年A公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。A公司有關(guān)股份支付資料如下： 　　 　?。?）2012年12月31日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，A公司實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容如下：公司向其100名管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時才能以每股3元的價格購買10萬股A公司股票。2012年12月31日估計該期權(quán)的公允價值為每份18元。 　　 　?。?）截至2013年12月31日，有10名管理人員離開，A公司估計三年中離開的管理人員比例將達(dá)到15%。2013年12月31日，估計A公司股票的公允價值為每股24元。 　　 　?。?）截至2014年12月31日，累計15名管理人員離開公司，公司將管理人員離開比例修正為18%。 　　 　?。?）截至2015年12月31日，累計21名管理人員離開。 　　 　?。?）2016年12月31日，79名管理人員全部行權(quán)，A公司股票面值為每股1元。 　　 　　問題：計算等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)的費用和資本公積，并計算2012年確認(rèn)的遞延所得稅的金額，編制各年有關(guān)的會計分錄（行權(quán)時不考慮所得稅影響）。 　　 　　等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)的費用和資本公積的金額： 　　 　　2013年應(yīng)確認(rèn)的管理費用＝100×（1－15%）×10×18×1/3＝5100（萬元） 　　 　　2014年應(yīng)確認(rèn)的管理費用＝100×（1－18%）×10×18×2/3－5100＝4740（萬元） 　　 　　2016年應(yīng)確認(rèn)的管理費用＝（100－21）×10×18×3/3－4740－5100＝4380（萬元） 　　 　　各年有關(guān)股份支付的會計分錄：（單位：萬元，下同） 　　 　?、?012年12月31日，授予日不作處理。 　　 　?、?013年12月31日 　　 　　借：管理費用5100　　 　　? ? 貸：資本公積——其他資本公積5100 　　 　　股票的公允價值＝100×（1－15%）×10×24×1/3＝6800（萬元） 　　 　　股票期權(quán)行權(quán)價格＝100×（1－15%）×10×3×1/3＝850（萬元） 　　 　　預(yù)計未來期間可稅前扣除的金額＝6800－850＝5950（萬元） 　　 　　遞延所得稅資產(chǎn)＝5950×25%＝1487.5（萬元） 　　 　　2013年度，A公司根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定在當(dāng)期確認(rèn)的成本費用為5100萬元，但預(yù)計未來期間可稅前扣除的金額為5950萬元，超過了該公司當(dāng)期確認(rèn)的成本費用。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解（2010）》的規(guī)定，超過部分的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。因此，具體的所得稅會計處理如下： 　　 　　借：遞延所得稅資產(chǎn)1487.5　　 　　? ? 貸：資本公積——其他資本公積 212.5［（5950－5100）×25%］　　 　　所得稅費用 1275（1487.5－212.5） 　　 　　③2014年12月31日 　　 　　借：管理費用4740　　 　　? ? 貸：資本公積——其他資本公積4740 　　 　?、?015年12月31日 　　 　　借：管理費用4380　　 　　? ? 貸：資本公積——其他資本公積4380 　　 　?、?016年12月31日 　　 　　借：銀行存款2370（79×10×3）　　 　　資本公積——其他資本公積14220（5100＋4740＋4380） 　　 　　貸：股本790（79×10×1）　　 　　資本公積——股本溢價15800 　　 　　根據(jù)財稅〔2016〕101號文件和國家稅務(wù)總局2016年第62號公告規(guī)定，2016年管理人員行權(quán)時暫不納稅，待實際轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，直接按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目按照20%納稅。" 答

  • 借股東款支付給股東利息賬務(wù)如何處理 問

    ：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）規(guī)定：“一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。 　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第十九條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！钡诙畻l規(guī)定“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票?！钡诙粭l規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收?！逼髽I(yè)向股東借款所支付的利息應(yīng)取得收款方開具的發(fā)票作為稅前扣除的合法憑據(jù)。 答

  • 你好老師，請問，支付股東借款利息如何做賬務(wù)處理？ 問

    你好 計提利息 借；財務(wù)費用 貸；其他應(yīng)付款 支付 借；其他應(yīng)付款 貸；銀行存款 答

  • 老師，你好，以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)是什么意思？如何做賬務(wù)處理 問

    換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付 (1)對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計量。 (2)企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日,以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ),按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積。 借：管理費用 貸：資本公積——其他資本公積 (3)對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付(例如授予限制性股票的股份支付)，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值，將取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入資本公積。 答

  • 48萬買40萬的股份，如何做賬務(wù)處理 問

    如果你形成不了控制和重大影響 計入到金融資產(chǎn)里面 一般是可供出售金融資產(chǎn) 答