關(guān)于印發(fā)《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》的通知 

財(cái)稅[2017]80號(hào)

北京市、天津市、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、山東省、河南省、四川省、陜西省、寧夏回族自治區(qū)人民政府:

為全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神,推進(jìn)資源全面節(jié)約和循環(huán)利用,推動(dòng)形成綠色發(fā)展方式和生活方式,按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,自2017年12月1日起在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個(gè)省(自治區(qū)、直轄市)擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn).現(xiàn)將《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》印發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行.

請(qǐng)你們加強(qiáng)對(duì)水資源稅改革試點(diǎn)工作的領(lǐng)導(dǎo),結(jié)合實(shí)際及時(shí)制定具體實(shí)施方案,落實(shí)工作任務(wù)和責(zé)任,精心組織、周密安排,確保試點(diǎn)工作順利進(jìn)行.要積極探索創(chuàng)新,研究重大政策問題,及時(shí)向財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部報(bào)告試點(diǎn)工作進(jìn)展情況.

財(cái)政部  稅務(wù)總局 水利部

2017年11月24日

擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法

第一條 為全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神,按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,加強(qiáng)水資源管理和保護(hù),促進(jìn)水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用,制定本辦法.

第二條 本辦法適用于北京市、天津市、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、河南省、山東省、四川省、陜西省、寧夏回族自治區(qū)(以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)省份)的水資源稅征收管理.

第三條 除本辦法第四條規(guī)定的情形外,其他直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人,為水資源稅納稅人,應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅.

相關(guān)納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)水法》《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證.

第四條 下列情形,不繳納水資源稅:

(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水的;

(二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的;

(三)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的;

(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用(排)水的;

(五)為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的;

(六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的.

第五條 水資源稅的征稅對(duì)象為地表水和地下水.

地表水是陸地表面上動(dòng)態(tài)水和靜態(tài)水的總稱,包括江、河、湖泊(含水庫(kù))等水資源.

地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源.

第六條 水資源稅實(shí)行從量計(jì)征,除本辦法第七條規(guī)定的情形外,應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額

城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)實(shí)際取用水量應(yīng)當(dāng)考慮合理損耗因素.

疏干排水的實(shí)際取用水量按照排水量確定.疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動(dòng).

第七條 水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額

火力發(fā)電貫流式冷卻取用水,是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊(含水庫(kù))等水源取水,并對(duì)機(jī)組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式.火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水,是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊(含水庫(kù))、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔,對(duì)機(jī)組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式.

第八條 本辦法第六條、第七條所稱適用稅額,是指取水口所在地的適用稅額.

第九條 除中央直屬和跨省(區(qū)、市)水力發(fā)電取用水外,由試點(diǎn)省份省級(jí)人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)要求,在本辦法所附《試點(diǎn)省份水資源稅最低平均稅額表》規(guī)定的最低平均稅額基礎(chǔ)上,分類確定具體適用稅額.

試點(diǎn)省份的中央直屬和跨省(區(qū)、市)水力發(fā)電取用水稅額為每千瓦時(shí)0.005元.跨省(區(qū)、市)界河水電站水力發(fā)電取用水水資源稅稅額,與涉及的非試點(diǎn)省份水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)不一致的,按較高一方標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行.

第十條 嚴(yán)格控制地下水過量開采.對(duì)取用地下水從高確定稅額,同一類型取用水,地下水稅額要高于地表水,水資源緊缺地區(qū)地下水稅額要大幅高于地表水.

超采地區(qū)的地下水稅額要高于非超采地區(qū),嚴(yán)重超采地區(qū)的地下水稅額要大幅高于非超采地區(qū).在超采地區(qū)和嚴(yán)重超采地區(qū)取用地下水的具體適用稅額,由試點(diǎn)省份省級(jí)人民政府按照非超采地區(qū)稅額的2-5倍確定.

在城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋地區(qū)取用地下水的,其稅額要高于城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū),原則上要高于當(dāng)?shù)赝愑猛镜某擎?zhèn)公共供水價(jià)格.

除特種行業(yè)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外,對(duì)其他取用地下水的納稅人,原則上應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一稅額.試點(diǎn)省份可根據(jù)實(shí)際情況分步實(shí)施到位.

第十一條 對(duì)特種行業(yè)取用水,從高確定稅額.特種行業(yè)取用水,是指洗車、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等取用水.

第十二條 對(duì)超計(jì)劃(定額)取用水,從高確定稅額.

納稅人超過水行政主管部門規(guī)定的計(jì)劃(定額)取用水量,在原稅額基礎(chǔ)上加征1-3倍,具體辦法由試點(diǎn)省份省級(jí)人民政府確定.

第十三條 對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水,以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水,從低確定稅額.

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水,是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水.

供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程,是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對(duì)象1萬人以上,并由企事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)的農(nóng)村人口生活用水供水工程.

第十四條 對(duì)回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水,從低確定稅額.

第十五條 下列情形,予以免征或者減征水資源稅:

(一)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水,免征水資源稅;

(二)取用污水處理再生水,免征水資源稅;

(三)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外,軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過其他方式取用水的,免征水資源稅;

(四)抽水蓄能發(fā)電取用水,免征水資源稅;

(五)采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的,免征水資源稅;

(六)財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形.

第十六條 水資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理.

第十七條 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日.

第十八條 除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外,水資源稅按季或者按月征收,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定.對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收.不能按固定期限計(jì)算納稅的,可以按次申報(bào)納稅.

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅.

第十九條 除本辦法第二十一條規(guī)定的情形外,納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅.

在試點(diǎn)省份內(nèi)取用水,其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的,由省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門決定.

第二十條 跨省(區(qū)、市)調(diào)度的水資源,由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅.

第二十一條 跨省(區(qū)、市)水力發(fā)電取用水的水資源稅在相關(guān)省份之間的分配比例,比照《財(cái)政部關(guān)于跨省區(qū)水電項(xiàng)目稅收分配的指導(dǎo)意見》(財(cái)預(yù)〔2008〕84號(hào))明確的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收分配辦法確定.

試點(diǎn)省份主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照前款規(guī)定比例分配的水力發(fā)電量和稅額,分別向跨省(區(qū)、市)水電站征收水資源稅.

跨省(區(qū)、市)水力發(fā)電取用水涉及非試點(diǎn)省份水資源費(fèi)征收和分配的,比照試點(diǎn)省份水資源稅管理辦法執(zhí)行.

第二十二條 建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機(jī)制.

水行政主管部門應(yīng)當(dāng)將取用水單位和個(gè)人的取水許可、實(shí)際取用水量、超計(jì)劃(定額)取用水量、違法取水處罰等水資源管理相關(guān)信息,定期送交稅務(wù)機(jī)關(guān).

納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的實(shí)際取用水量向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定的實(shí)際取用水量征收水資源稅,并將納稅人的申報(bào)納稅等信息定期送交水行政主管部門.

稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報(bào)信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比對(duì).征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查.

第二十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)安裝取用水計(jì)量設(shè)施.納稅人未按規(guī)定安裝取用水計(jì)量設(shè)施或者計(jì)量設(shè)施不能準(zhǔn)確計(jì)量取用水量的,按照最大取水(排水)能力或者省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、水行政主管部門確定的其他方法核定取用水量.

第二十四條 納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)水法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責(zé)任.

第二十五條 試點(diǎn)省份開征水資源稅后,應(yīng)當(dāng)將水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)降為零.

第二十六條 水資源稅改革試點(diǎn)期間,可按稅費(fèi)平移原則對(duì)城鎮(zhèn)公共供水征收水資源稅,不增加居民生活用水和城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān).

第二十七條  水資源稅改革試點(diǎn)期間,水資源稅收入全部歸屬試點(diǎn)省份.

第二十八條 水資源稅改革試點(diǎn)期間,水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出由同級(jí)財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障.對(duì)原有水資源費(fèi)征管人員,由地方人民政府統(tǒng)籌做好安排.

第二十九條  試點(diǎn)省份省級(jí)人民政府根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法,報(bào)財(cái)政部、稅務(wù)總局和水利部備案.

第三十條 水資源稅改革試點(diǎn)期間涉及的有關(guān)政策,由財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局、水利部等部門研究確定.

第三十一條 本辦法自2017年12月1日起實(shí)施.

附:試點(diǎn)省份水資源稅最低平均稅額表