購入原材料無發(fā)票怎么寫分錄

【問】甲企業(yè)為一般納稅人,2010年3月22日從乙企業(yè)購入原材料一批,如果購入的材料已經(jīng)運(yùn)到,并已驗(yàn)收入庫,但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到,貨款尚未支付.3月末,甲企業(yè)應(yīng)按暫估價(jià)入賬,假定其暫估價(jià)為35000元.4月份取得的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為40000元,增值稅額為6800元.如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

【答】甲企業(yè)應(yīng)于3月末應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理:

借:原材料 35000

貸:應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款 35000

4月初將上述會(huì)計(jì)分錄原賬沖回:

借:應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款 35000

貸:原材料 35000

在收到發(fā)票等結(jié)算憑證,并支付貨款時(shí):

借:原材料 40000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6800

貸:銀行存款 46800

無發(fā)票情況的幾種做賬方法

情形一:款已支付,但供應(yīng)商當(dāng)月已無發(fā)票可開,下月才能補(bǔ),如何入賬?

例如:公司屬于一般納稅人11月采購了一批原材料,付款條件為先付款后發(fā)貨,發(fā)貨的同時(shí)開具發(fā)票,賬務(wù)處理如下:

付款時(shí):

借:預(yù)付賬款--XX公司

貸:銀行存款

收到發(fā)票時(shí):

借:原材料(根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)決定對(duì)應(yīng)的費(fèi)用或存貨科目)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:預(yù)付賬款--XX公司

提醒:倉庫不能超訂單入庫.

情形二:購買的設(shè)備已經(jīng)預(yù)付款,設(shè)備已到,發(fā)票未到,怎么入賬?

例如:公司為一般納稅人,購買了一臺(tái)設(shè)備,先付款,后發(fā)貨.設(shè)備發(fā)出后,公司確認(rèn)沒有問題了,對(duì)方再開具發(fā)票,那么賬務(wù)處理如下:

預(yù)付款時(shí):

借:預(yù)付賬款---XX公司

貸:銀行存款(視付款方式而定)

借:在建工程(如果能收到專用發(fā)票且可以抵扣的話,該金額為不含稅金額)

貸:預(yù)付賬款--XX公司

收到發(fā)票且設(shè)備驗(yàn)收之后:

借:固定資產(chǎn)--XX設(shè)備

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:在建工程

預(yù)付賬款--XX公司

溫馨提示:在預(yù)付款時(shí)可以不開票,畢竟在實(shí)際工作當(dāng)中可能會(huì)發(fā)生退貨等情況,再開紅字發(fā)票相對(duì)來說比較繁瑣,會(huì)計(jì)也不好對(duì)賬.在合理的情況下,允許企業(yè)由于時(shí)間差的緣故在預(yù)收款項(xiàng)處掛賬.

情形三:員工出差發(fā)票丟失或者忘記索要發(fā)票,怎么入賬?

例如:小明到廣州出差,發(fā)生差旅費(fèi)合計(jì)人民幣5000,其中機(jī)票3000,住宿費(fèi)1500,餐費(fèi)300,車費(fèi)200.分為以下幾種情況:

(1)如果是汽車票、出租車票丟失,說明丟失原因,注明行車路線及里程數(shù),在得到領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)簽字后報(bào)銷,在所得稅匯算的時(shí)候要做調(diào)增處理:

借:差旅費(fèi)

貸:銀行存款

(2)如果是定額餐費(fèi)發(fā)票丟失,員工要作出詳細(xì)的書面說明,把需要報(bào)銷的明細(xì)單據(jù)(包括項(xiàng)目名稱、報(bào)銷金額等等)詳細(xì)列出,匯報(bào)給直屬部門負(fù)責(zé)人和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字,才能報(bào)銷,但是在所得稅匯算的時(shí)候要做調(diào)增處理.

溫馨提示:注意避免電子發(fā)票的重復(fù)報(bào)銷.

(3)如果是住宿費(fèi)發(fā)票丟失:

A:若丟失的是增值稅專用發(fā)票:

向酒店索取相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件,同時(shí)財(cái)務(wù)拿印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證.認(rèn)證通過后,酒店所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,憑《證明單》和該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到公司所在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,審核通過后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證.

B:若丟失的是增值稅普通發(fā)票

可持縣級(jí)以上報(bào)刊刊登的作廢聲明和主管國稅機(jī)關(guān)的行政處罰決定書,向開票方請(qǐng)求重新開具發(fā)票.開票方據(jù)此開具紅字發(fā)票后,為其重新開具發(fā)票.

(4)如果是機(jī)票、火車票等丟失,由于這類發(fā)票采用實(shí)名制,要寫情況說明,打印出購票記錄,得到領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報(bào)銷.

溫馨提示:白條報(bào)銷有可能會(huì)給公司造成損失,一般實(shí)名制票據(jù)丟失時(shí)不能報(bào)銷.

情形四:月結(jié)供應(yīng)商的材料等已經(jīng)收到,但是沒有發(fā)票,如何做賬?

例如:公司采購材料,金額較大,為了資金周轉(zhuǎn),雙方協(xié)商可以在規(guī)定期限內(nèi)付完款項(xiàng),在款項(xiàng)支付完之后才給開票.所以公司在收到材料后,沒有發(fā)票,此時(shí)這樣入賬:

收到材料時(shí),根據(jù)采購、倉庫提供的物料需求單、采購訂單、送貨單、收貨單以及供應(yīng)商對(duì)賬單做如下賬務(wù)處理:

(普通發(fā)票的做法)

借:原材料(視實(shí)際情況而定)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(暫估進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付賬款

(專用發(fā)票的做法)

借:原材料(不含稅金額)

貸:暫估應(yīng)付賬款

收到發(fā)票時(shí)(根據(jù)以上專用發(fā)票和普通發(fā)票的情況有以下3種做法):

1.借:應(yīng)付賬款

貸:銀行存款

2.借:暫估應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

3.借:原材料

貸:暫估應(yīng)付賬款

借:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付賬款

借:應(yīng)付賬款

貸:銀行存款

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